3. Volledig of gedeeltelijk aftrekbare kosten

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: oktober 2022

Zelfs bij kosten waarvan het eigenlijk vanzelfsprekend lijkt dat ze 100% aftrekbaar zijn, is dat niet altijd zo duidelijk. Bij sommige uitgaven zijn er namelijk voorwaarden verbonden aan de aftrekbaarheid. De eerste stap is vast stellen of u met de uitgave een bedrijfsmiddel aanschaft of kosten maakt.

bedrijfsmiddel

Zoals u in hoofdstuk 2 kon lezen, is de eerste vraag die u uzelf moet stellen of het hier om een bedrijfsmiddel of kosten gaat. Is het de bedoeling dat u de aankoop meerdere jaren gebruikt in de onderneming? Dan is er sprake van een bedrijfsmiddel als de aanschafwaarde meer dan € 450 bedraagt.

afschrijven

Op een bedrijfsmiddel kunt u vervolgens binnen de geldende regels afschrijven, zodat u de aanschafkosten gedurende een aantal jaren ten laste van de winst kunt brengen. De twee kostensoorten die de meeste discussie opleveren, zijn de werkruimte thuis (zie paragraaf 3.1) en de auto (zie paragraaf 3.2). Maar er zijn nog meer kostensoorten die uw aandacht verdienen. Deze komen in dit hoofdstuk aan bod.

3.1 Werkruimte thuis

Om te beginnen is het goed om te weten dat de kosten voor een werkruimte thuis alleen fiscaal aftrekbaar zijn als er sprake is van een kwalificerende werkruimte. Dit is het geval als er wordt voldaan aan twee cumulatieve eisen: het zelfstandigheidscriterium; het inkomenscriterium. 3.1.1 Zelfstandigheids- en inkomenscriterium De werkruimte moet een...

3.2 Auto

Voor de aftrekbaarheid van de autokosten is het van belang of de auto bedrijfsvermogen of privévermogen is. In de eerste situatie zijn eigenlijk alle autokosten aftrekbaar en in de tweede situatie bent u gebonden aan een forfait dat bij lange na niet de kosten dekt. Bij de start van de onderneming mocht u als IB-ondernemer kiezen of u uw al...

3.3 Website

Communiceren via internet is belangrijk, zelfs min of meer noodzakelijk om niet buiten de boot te vallen. Mocht u plannen hebben om bepaalde informatie op internet te publiceren, dan kunt u daarvoor een webpagina optuigen. Het (laten) bouwen van een website kan nog wel eens voor onduidelijkheid zorgen. Is het een bedrijfsmiddel of kunnen alle...

3.4 Reis- en verblijfkosten

U maakt natuurlijk ook kosten op locatie en op reis van en naar uw bestemming voor zakenreizen. Deze kosten zijn aftrekbaar. Zijn de reis- en verblijfkosten voor klantafspraken of inkoopbeurzen, dan zijn ze volledig aftrekbaar. Als de reis- en verblijfkosten gemaakt zijn voor representatie, congressen, seminars of studiereizen, dan geldt er een...

3.5 Verzekeringspremies

De premies van verzekeringen die u afsluit om bedrijfsrisico’s af te dekken zijn ook aftrekbaar als zakelijke kosten. U kunt daarbij denken aan een bedrijfsaansprakelijkheidsverzekering, autoverzekering (voor een zakelijke auto) en een verzuimverzekering voor uw personeel. Daarnaast is het voor u als ondernemer ook belangrijk om een...

3.6 Verhuiskosten

Als uw onderneming naar een andere locatie verhuist en u besluit om dichter bij de onderneming te gaan wonen, zijn de verhuiskosten voor een deel aftrekbaar. De volgende voorwaarden zijn hieraan verbonden: Uw verhuizing moet binnen twee jaar na verhuizing van de onderneming plaatsvinden. Door de verhuizing moet de reisafstand tussen uw woning en...

3.7 Huisvesting buiten de woonplaats

Als u om zakelijke redenen dubbele huisvestingskosten heeft, mag u deze maximaal twee jaar aftrekken. Bijvoorbeeld als u gaat verhuizen om dichter bij uw onderneming te gaan wonen, maar de woning nog niet is opgeleverd. En de reisafstand is te groot om dagelijks af te leggen. Ook als u een klus heeft op grote afstand van uw woning, mag u de...

3.8 Studie

Als ondernemer wilt u uzelf blijven ontwikkelen en uw kennis en vaardigheden uitbreiden. Alle kosten die u maakt om uw bestaande kennis uit te breiden zijn aftrekbaar. Gaat u een opleiding volgen om iets nieuws te leren waarmee u uw aanbod en uw activiteiten kunt uitbreiden, dan zijn dat geen zakelijke kosten. Tot en met 2021 kon u deze kosten...

3.9 Werkkleding

Verder zijn alleen de kosten van kleding die als werkkleding zijn aan te merken aftrekbaar. Aan de kwalificatie werkkleding worden in de wet strikte voorwaarden gesteld: De kleding moet (nagenoeg) uitsluitend geschikt zijn om binnen de onderneming te dragen; of De kleding is voorzien van beeldmerken die samen minimaal 70 cm2 groot zijn. Los van...

3.10 Sponsorkosten

Als u besluit de plaatselijke sportvereniging te sponsoren, heeft dat meestal een zakelijk belang. U zet sponsoring in als reclamemiddel om de naamsbekendheid van uw onderneming te vergroten. Onder deze omstandigheden zijn de sponsorkosten aftrekbaar. Voor de aftrekbaarheid is het belangrijk dat er een tegenprestatie staat tegenover het...

3.11 Lidmaatschappen

Bij het beoordelen van de aftrekbaarheid van een lidmaatschap draait het (weer) om het zakelijke belang van het lidmaatschap voor uw onderneming. Zo is een lidmaatschap van een branchevereniging of van een netwerkclub zonder twijfel aftrekbaar. Van lidmaatschappen van een serviceclub als Rotary of Lions is in de rechtspraak bepaald dat het...

3.12 Giften

Naast sponsoring kan uw onderneming ook een gift doen. In de privésfeer is er pas sprake van een gift als u het doet uit vrijgevigheid en geen tegenprestatie verwacht. Voor een zakelijke gift die aftrekbaar is van de winst, moet u kunnen aantonen dat met die gift een zakelijk belang wordt gediend.

U bent hier