3.2 Auto

forfait

Voor de aftrekbaarheid van de autokosten is het van belang of de auto bedrijfsvermogen of privévermogen is. In de eerste situatie zijn eigenlijk alle autokosten aftrekbaar en in de tweede situatie bent u gebonden aan een forfait dat bij lange na niet de kosten dekt.

vrije keuze

Bij de start van de onderneming mocht u als IB-ondernemer kiezen of u uw al aanwezige privé-auto als bedrijfsvermogen of als privévermogen aanmerkte. Dat is het enige moment dat u daar een vrije keuze in heeft. U kunt tijdens het bestaan van uw onderneming een auto niet zomaar overdragen van zakelijk naar privé of andersom.

3.2.1 Privévermogen

kilometer-vergoeding

Als u zakelijke kilometers rijdt met uw privé-auto, mag u daarvoor € 0,19 per kilometer opvoeren als zakelijke kosten. Het forfaitaire bedrag van € 0,19 is ter dekking van alle autokosten. Hieronder vallen de kosten voor brandstof, onderhoud, verzekering en wegenbelasting, maar ook voor afschrijvingen, parkeren en wasbeurten. Naast de kilometervergoeding mag u geen andere kosten als zakelijk opvoeren.

Rittenadministratie

aantonen

rekentool

Het aantal kilometers moet u kunnen aantonen met een rittenadministratie. Een rittenadministratie is vormvrij. Maar de eenvoudigste manier is een Excel-bestand waarin u de datum, plaats van vertrek, plaats van aankomst, het aantal gereden kilometers en de reden voor de rit noteert. Op rendement.nl/fiscaaldossier vindt u een rekentool waarmee u de rittenadministratie effectief kunt bijhouden.

3.2.2 Bedrijfsvermogen

bijtelling

Als u de auto als bedrijfsvermogen heeft aangemerkt, zijn kosten voor bijvoorbeeld brandstof, onderhoud, verzekering en de motorrijtuigenbelasting aftrekbaar. Voor het privégebruik van de auto moet u een bijtelling toepassen. De hoogte van de bijtelling is afhankelijk van meerdere factoren:

• de cataloguswaarde van de auto;
• de CO₂-uitstoot;
• de datum van eerste toelating.

De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde: de af-fabrieksprijs vóórdat de auto op kenteken wordt gezet. Accessoires of opties die u daarna door bijvoorbeeld de dealer op de auto heeft laat zetten, zitten niet in de cataloguswaarde begrepen. Tegenwoordig kunt u de cataloguswaarde vinden op de website van het RDW.

CO₂-uitstoot

16%

22%

Er zijn twee bijtellingstarieven in 2022: 16% voor auto’s met een CO₂-uitstoot van 0 gram per kilometer – oftewel de volledig elektrische auto’s tot een cataloguswaarde van 
€ 35.000 daarboven geldt 22% en waterstofauto’s, – en 22% voor alle andere auto’s met een CO₂-uitstoot van méér dan 0 gram per kilometer.

Datum eerste toelating

60 maanden

4%

Het bijtellingspercentage dat gold op het moment dat de auto voor het eerst − in Nederland of in het buitenland – op kenteken werd gezet (datum eerste toelating), is 60 maanden lang van toepassing. Ook als de auto in die periode van eigenaar wisselt. Een volledig elektrische auto die bijvoorbeeld in maart 2017 voor het eerst op kenteken is geregistreerd, had een bijtellingspercentage van 4%. Na 60 maanden – dus in maart 2022 – geldt voor de volledig elektrische auto het bijtellingspercentage van 16%.

3.2.3 Bijtelling bij andere voertuigen

correctie

Het kan zijn dat u geen auto rijdt, maar bijvoorbeeld een motor of een fiets, al dan niet elektrisch. U moet ook in dat geval een correctie maken voor het privégebruik, maar deze berekent u op een andere manier dan bij een auto.

Fiets en motor

adviesprijs

Met de opkomst van de elektrische fiets schaffen ook steeds meer ondernemers er een aan voor zakelijke ritjes. Sinds een aantal jaren kennen we hier ook een vast bijtellingspercentage voor, namelijk 7% van de adviesprijs.

naar eigen inzicht

As er een motor als bedrijfsmiddel op de balans staat, zijn alle kosten aftrekbaar. Voor het privégebruik moet u jaarlijks een correctie maken die u berekent door het aantal gereden privékilometers te vermenigvuldigen met de werkelijke kilometerprijs. Die werkelijke kilometerprijs berekent u naar eigen inzicht, daar zijn geen forfaitaire bedragen of iets dergelijks voor beschikbaar.

3.2.4 Zakelijke reiskosten

openbaar 
vervoer

Behalve zelf rijden met een auto, motor of fiets zijn er nog veel meer mogelijkheden om te reizen voor uw werk. Als u voor uw onderneming reist met bijvoorbeeld het openbaar vervoer, een taxi of het vliegtuig, zijn alle kosten volledig aftrekbaar. De enige voorwaarde is dat u bewijsstukken, zoals vliegticket of treinkaartje bewaart in uw administratie. Als u reist met een persoonlijke ov-chipkaart, kunt u maandelijks een overzicht van de gereden ritten opvragen en die bij uw administratie bewaren.