U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Aftrekbare kosten voor de IB-ondernemer2. Fiscaal aftrekbare kosten
Voor Onderneming & Fiscus

2. Fiscaal aftrekbare kosten

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: oktober 2022

Als hoofdregel geldt dat alle zakelijke kosten aftrekbaar zijn voor u als IB-ondernemer. Zo zijn uiteraard de inkoopkosten aftrekbaar, maar denk ook aan huisvestings-, auto-, kantoor- en verkoopkosten. Bij het beoordelen van de aftrekbaarheid van kosten moet u kijken naar het motief waarmee u de kosten heeft gemaakt. Als het zakelijk belang van uw onderneming vooropstaat, zijn de kosten zonder meer aftrekbaar.

beleidskeuzes

zakelijke 
belangen

U bent vrij om te bepalen welke uitgaven u doet voor uw onderneming en ook de hoogte van de uitgaven is aan u. Dat zijn beleidskeuzes en daar bemoeit de wetgever zich niet mee. Alleen als de hoogte van de uitgaven de spuigaten uitloopt en er geen redelijke verhouding meer bestaat tussen de kosten en de zakelijke belangen mag de Belastingdienst (een deel van) de kosten als niet-aftrekbaar bestempelen.

2.1 Zakelijke kosten

De term zakelijke kosten geeft duidelijk aan dat privé-uitgaven niet aftrekbaar zijn. Maar het onderscheid tussen privé en zakelijk is niet altijd helder. Als er ook maar enigszins een luchtje van privévoordeel aan de uitgave zit, is alertheid geboden. Dikke kans dat de kosten beperkt of helemaal niet aftrekbaar zijn. Denk aan eten en drinken,...

2.2 Kosten of investering?

Voor het bepalen van de aftrekbaarheid van kosten moet u om te beginnen onderscheid maken tussen: kosten; en investeringen. 2.2.1 Kosten Kosten zijn uitgaven die ofwel een directe relatie hebben met de omzet (zoals het inkopen van handelsgoederen of het inhuren van trainers), dan wel ondersteunend zijn aan het ondernemen. Denk hierbij aan de huur...

2.3 Goed koopmansgebruik

Als we over aftrekbare kosten praten, komt ook de vraag op wanneer die kosten aftrekbaar zijn. In de jurisprudentie is daartoe het goed koopmansgebruik ontwikkeld. Het kan namelijk nogal wat uitmaken in welk jaar u omzet of kosten verantwoordt. De volgende factoren kunnen daar een rol bij spelen: Het tarief: als het tarief volgend jaar lager is,...

2.4 Afschrijvingen

De uitgaven voor bedrijfsmiddelen mag u niet in één keer als zakelijke kosten opvoeren, maar moet u afschrijven gedurende de levensduur van het bedrijfsmiddel. Alle uitgaven boven de € 450 aan zaken die langer dan één jaar meegaan zijn investeringen. De minimale afschrijvingstermijn is 60 maanden. Economische levensduur Goed koopmansgebruik stelt...

2.5 Willekeurige afschrijving

Naast de standaard afschrijvingsregels zijn er twee situaties waarin u sneller mag afschrijven, namelijk als: u investeert in milieu-bedrijfsmiddelen (VAMIL); u een startende ondernemer bent. 2.5.1 Willekeurige afschrijving milieu-investeringen Om in aanmerking te komen voor de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) moet u...