2.1 Zakelijke kosten
privé-uitgaven
De term zakelijke kosten geeft duidelijk aan dat privé-uitgaven niet aftrekbaar zijn. Maar het onderscheid tussen privé en zakelijk is niet altijd helder.
Als er ook maar enigszins een luchtje van privévoordeel aan de uitgave zit, is alertheid geboden. Dikke kans dat de kosten beperkt of helemaal niet aftrekbaar zijn. Denk aan eten en drinken, sporten, auto, telefoon en internet – alles wat u ook zou doen als u géén ondernemer zou zijn.
Gemengde kosten
representatiekosten
Bovendien zijn er kosten die zowel een privé als zakelijk karakter hebben. Voor deze gemengde kosten geldt dan een aftrekbeperking. Volgens de wet zijn dat deze kosten:
- kosten van voedsel, drank en genotmiddelen;
- representatiekosten, zoals recepties en feesten;
- kosten van congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen.
Drempel
niet-aftrekbaar
De zogeheten ‘gemengde kosten’ zijn tot een grensbedrag niet aftrekbaar van de winst. Dit drempelbedrag is in 2022 jaar opgehoogd van € 4.700 naar € 4.800. Heeft een ondernemer méér gemengde kosten dan het grensbedrag, dan is het deel boven de drempel wel aftrekbaar.
U mag er in de IB-aangifte ook voor kiezen om de 80%-regeling te gebruiken. Dan mag u namelijk 80% van de gemengde kosten wél in aftrek brengen, maar de overige 20% dus niet.
Aanloopfase
onderscheid
Vaak maakt u al kosten vóórdat u zich als ondernemer inschrijft bij de Kamer van Koophandel. Denk bijvoorbeeld aan het onderzoeken van uw bedrijfsidee, het opstellen van een ondernemingsplan of het volgen van een cursus ondernemersvaardigheden. Ook deze kosten zijn volledig aftrekbaar voor u als IB-ondernemer.
omzet
Er wordt onderscheid gemaakt tussen directe en indirecte kosten. Directe kosten zijn kosten die u direct kunt toerekenen aan de omzet. Denk bijvoorbeeld aan het inhuren van derden die een deel van de opdracht uitvoeren of de inkoopprijs van de goederen die u verkoopt. Indirecte kosten kunt u niet direct aan de omzet toerekenen, maar ze zijn wel belangrijk voor uw onderneming. Huisvestingskosten, marketing en ondersteunend personeel zijn hier voorbeelden van.
Toerekenen
voorraad
problematiek
Directe kosten zijn eigenlijk altijd aftrekbare kosten. In sommige gevallen moet u ze eerst toerekenen aan de voorraad of aan het onderhanden werk. Ze komen pas ten laste van het resultaat als u het artikel verkoopt of als het project wordt afgerond. Een groot deel van de problematiek rondom aftrekbare kosten heeft betrekking op de indirecte kosten.