3.2 Reikwijdte controle
aanleiding speelt een rol
De Belastingdienst moet bepalen hoe ver de controle bij uw onderneming reikt: wordt ervoor gekozen om een volledige controle uit te voeren of een deelcontrole, of misschien volstaat een steekproef? Bij deze keuze zal de aanleiding van de controle een rol spelen.
In het geval van een volledige controle zal de controleambtenaar uiteraard meer tijd bij u doorbrengen dan als hij slechts een deelcontrole of steekproef hoeft te houden.
Uit de aankondiging van het onderzoek is meestal de reikwijdte van de controle op te maken, en waar de inspecteur zijn pijlen op zal richten. Zo niet, vraag dan om opheldering aangezien dit voor uw voorbereiding van belang is.
Volledig
diverse factoren
Bij een volledige controle neemt de fiscus alle aspecten van een bepaalde belastingsoort binnen de onderneming – zoals de loonheffingen – onder de loep. Hoeveel aandacht elk aspect krijgt, wordt bepaald door (de combinatie van) diverse factoren, zoals:
- ervaringen bij andere werkgevers;
- ervaringen bij een vorige controle;
- het financiële belang van het aspect.
geïntegreerde controle
De volledige controle hoeft overigens niet slechts betrekking te hebben op één belastingsoort, zoals de loonheffingen, maar kan ook een geïntegreerde controle van meerdere belastingen zijn, zoals die van de loonheffingen in combinatie met de omzetbelasting en vennootschapsbelasting.
Bij een volledige controle van de loonheffingen zal de belastinginspecteur volledige inzage in uw salarisadministratie en financiële administratie willen. U zult zich bij uw voorbereiding op de controle dan ook moeten richten op alle aspecten die gedurende het aangekondigde controletijdvak hebben gespeeld.
Als de inspecteur niet expliciet in de aankondiging van de looncontrole vermeldt op welk(e) aspect(en) van de loonheffingen hij zijn aandacht zal richten, kunt u ervan uitgaan dat hij een volledig onderzoek voor de loonheffingen komt doen.
Gedeeltelijk
om doel te bereiken
Bij een deelcontrole betrekt de Belastingdienst slechts één of enkele aspecten in het onderzoek, zoals alleen het privégebruik van de auto’s van de zaak binnen uw onderneming. De fiscus zal zich in eerste instantie altijd beperken tot een gedeeltelijke controle als dat volstaat om het beoogde doel te bereiken. Dat is om de controlecapaciteiten van de Belastingdienst zo efficiënt en effectief mogelijk te benutten.
Bij een deelcontrole kunt u meestal volstaan met het beschikbaar stellen van een deel van de salarisadministratie en financiële administratie aan de controleambtenaar. U hoeft zich in uw voorbereiding op de controle dan ook alleen te richten op het aangekondigde aspect.
Uitbreiden
aanleiding
Het kan gebeuren dat de belastinginspecteur tijdens een deelcontrole zaken tegenkomt die aanleiding geven voor uitbreiding van de controle. Afhankelijk van wat de aanleiding voor de uitbreiding precies is, zal hij zijn onderzoek uitbreiden met bepaalde loonheffingsaspecten of met andere belastingsoorten.
daadwerkelijk
De controleambtenaar laat u meestal eerst mondeling weten dat hij het onderzoek wil uitbreiden. Om dat ook daadwerkelijk te kunnen doen, moet hij de uitbreiding vervolgens schriftelijk aan uw onderneming bevestigen.
Steekproef kan oplossing bieden
speciale controlemethode
willekeurig
De fiscale steekproef – ook wel de geldsteekproef genoemd – is een speciale controlemethode van de Belastingdienst. Zo’n steekproef wordt bijvoorbeeld ingezet als het te controleren deel te omvangrijk is om binnen een redelijke termijn volledig te controleren. Via de steekproef wil de fiscus met zo min mogelijk inspanning een gekwantificeerd oordeel krijgen over de aanvaardbaarheid van uw loonaangiften. Er wordt dan dus slechts een bepaalde selectie van uw salarisadministratie gecontroleerd, op een willekeurig aantal punten. Het voert te ver voor dit dossier om de exacte werking van de fiscale steekproef uit te leggen.De fiscus kondigt een fiscale steekproef van tevoren aan, en geeft daarbij aan hoe de steekproef zal verlopen en hoe de inspecteur de controle-items zal gebruiken.