7.2 Periode uitzending
45 dagen
12 maanden zelf kiezen
reisdagen
Voor gebruik van de 30%-regeling bij uitgezonden werknemers moet de werknemer in een periode van 12 maanden minstens 45 dagen in het buitenland verblijven. U mag deze toetsperiode van 12 maanden zelf kiezen, dus ga daar slim mee om! Voor de toetsperiode tellen uitzendperiodes van minder dan 15 dagen niet mee. Als de werknemer echter eenmaal aan het 45-dagenvereiste voldoet – en dus fiscaal als uitgezonden werknemer kwalificeert – tellen alle uitzendperiodes van minstens tien dagen mee voor bepaling over het aantal dagen waarop u de 30%-regeling mag toepassen. Reisdagen naar en van de plaats van uitzending gelden sowieso als (verblijfs)dagen van uitzending.
Voorbeeld toetsing 45-dagenvereiste
werknemer voldoet
Stel dat uw onderneming een werknemer voor het eerst uitzendt op 1 maart: 30 dagen naar Peru. De werknemer komt daarna terug en u zendt hem op 1 mei voor tien dagen uit naar Japan. De werknemer komt daarna weer terug en u zendt hem tot slot per 1 september voor 20 dagen uit naar Ghana. Dat betekent dat de werknemer met de uitzending naar Peru en Ghana (totaal 50 dagen) aan het 45-dagencriterium voldoet. Hierdoor telt ook de korte uitzending naar Japan mee, en kunt u voor toepassing van de 30%-regeling rekenen met een totale uitzendperiode van 60 dagen voor deze werknemer.
niet zijn voldaan
Als de uitzendperiode naar Peru bijvoorbeeld slechts 20 dagen was geweest (uitzending Peru en Ghana is dan totaal 40 dagen), zou niet aan het 45-dagencriterium zijn voldaan. U kunt de 30%-regeling dan dus niet toepassen (de uitzending naar Japan blijft dan buiten beschouwing).
Duur
uitzenddagen die meetellen
De looptijd van de 30%-regeling bij uitgezonden werknemers is maximaal de duur van de uitzending. Dat betekent dat u deze regeling mag toepassen op het loon van de werknemer dat is toe te rekenen aan de uitzenddagen die meetellen (onder de gestelde voorwaarden en als er geen recht bestaat op voorkoming van dubbele belasting, zie hoofdstuk 3).
Zolang u de 30%-regeling mag toepassen, moet u elk jaar kiezen of u die regeling gebruikt of de werkelijke extraterritoriale kosten vergoedt. Die keuze moet u over het eerste loontijdvak van het jaar van vergoeding maken en geldt dat hele kalenderjaar (gedurende de toepassingsperiode).