3.7 Lening
rentevoordeel
schriftelijk verklaren
Het rentevoordeel van een personeelslening van uw onderneming of een hiermee verbonden vennootschap – meestal zonder of met gunstige rente – is loon voor de loonheffingen. Soms mag u dat rentevoordeel echter op nihil waarderen. Dit is het geval als de werknemer de lening gebruikt voor:
- aankoop van een (elektrische) fiets of elektrische scooter;
- het kopen, onderhouden of verbeteren van een eigen woning. Uw werknemer moet dan schriftelijk verklaren waarvoor hij de personeelslening wil gebruiken en voor welk deel van de lening de rente en kosten aftrekbaar zijn in de inkomstenbelasting. De werknemer moet verder kopieën van aankoopbewijzen, rekeningen en dergelijke bij zijn verklaring voegen. U moet de verklaring en andere documenten bij de salarisadministratie bewaren en in de loonaangifte aangeven dat u het rentevoordeel van de personeelslening niet heeft belast.
vervallen
Let op dat de laatstgenoemde nihilwaardering voor het kopen, onderhouden of verbeteren van een eigen woning waarschijnlijk per 2016 komt te vervallen.
Belasten
Als er geen sprake is van een nihilwaardering zult u het rentevoordeel van de lening in de loonheffingen moeten betrekken, hetzij bij de werknemer, hetzij via de vrije ruimte.
afspraken over aflossing
Het te belasten rentevoordeel berekent u door een marktconforme rente – minus de door de werknemer betaalde rente – van het leenbedrag te nemen. Voor het marktconforme rentepercentage vergelijkt u de rente van verschillende banken op het moment van aangaan van de lening.
De met de werknemer gemaakte afspraken over aflossing van de lening bepalen wanneer u het rentevoordeel moet belasten. Bij maandelijkse aflossing doet u dat maandelijks. Bij (gedeeltelijke) aflossing ergens gedurende het jaar belast u het rentevoordeel in de loonaangifte over het tijdvak waarin de werknemer aflost.
Let op dat u er per 2016 waarschijnlijk niet meer voor mag kiezen om een belast rentevoordeel van een personeelslening als eindheffingsloon in de vrije ruimte onder te brengen. U moet dit dan altijd bij de werknemer belasten.