2.2 Gevolgen kwalificatie
inhoudingsplichtig
Als een arbeidsrelatie als dienstbetrekking kwalificeert, is uw onderneming er inhoudingsplichtig voor. U moet de betreffende beloning dan in de loonheffingen betrekken en er dus loonbelasting/premie volksverzekeringen op inhouden en dit bedrag samen met de door uw organisatie verschuldigde premies werknemersverzekeringen en werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (ZVW) afdragen aan de Belastingdienst.
Als een werknemer meerdere dienstbetrekkingen bij uw organisatie heeft, moet u voor elke dienstbetrekking een loonstaat aanleggen en in de aangifte loonheffingen meerdere inkomstenverhoudingen voor hem aangeven.
Deels
soms niet alle loonheffingen
Soms moet u niet alle loonheffingen toepassen op een arbeidsrelatie. Zo zijn de volgende arbeidsrelaties bijvoorbeeld geen dienstbetrekking voor de werknemersverzekeringen: bepaalde directeuren-grootaandeelhouders van een nv of bv, burgemeesters, huispersoneel, ministers en staatssecretarissen. En deze arbeidsrelaties zijn geen dienstbetrekking voor de loonbelasting en werknemersverzekeringen: huispersoneel dat doorgaans op minder dan vier dagen per week werkt, opdrachtnemers die werken via een overeenkomst van opdracht of modelovereenkomst en vrijwilligers die onder de vrijwilligersregeling vallen.
niet per se
En ook een fictieve dienstbetrekking hoeft niet per se voor álle loonheffingen te bestaan. Zo gelden de volgende arbeidsrelaties alleen als fictieve dienstbetrekking voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW): aandeelhouders met een aanmerkelijk belang (tenzij zij in echte dienstbetrekking zijn), meewerkende kinderen en zogeheten pseudowerknemers.
Verplichting om fiscus te informeren
opgaaf niet nodig
Als er geen sprake is van een (echte of fictieve) dienstbetrekking, bestaat er geen inhoudingsplicht voor de betreffende beloning. Wel moet u aan de Belastingdienst doorgeven wat u de arbeidskracht heeft uitbetaald en verstrekt in ruil voor zijn werkzaamheden. U moet deze zogeheten opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde – ook wel IB47-melding genoemd – digitaal aanleveren via de website gegevensportaal.belastingdienst.nl. U moet de gegevens uiterlijk in de maand januari van het jaar na uitbetaling/verstrekking aanleveren. De opgaaf is overigens niet nodig als het een zelfstandig ondernemer betreft of een vrijwilliger die onder de vrijwilligersregeling valt.