5.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) regelt een algemene aftrekpost ter stimulering van investeringen in bedrijfsmiddelen. Denk hierbij aan investeringen in gereedschap, kantoorinterieur, machines en computers.
De hoogte van de KIA is afhankelijk van de grootte van de investering. In 2020 ziet de aftrekpost er als volgt uit:
| Investering | KIA |
| € 0 – € 2.400 | nihil |
| € 2.401 – € 58.238 | 28% |
| € 58.239 – € 107.848 | € 16.307 |
| € 107.849 – € 323.544 | € 16.307 minus 7,56% van het bedrag boven € 107.848 |
De KIA geldt per onderneming. Drijft u meerdere ondernemingen? Dan gelden de bedragen en percentages in onderstaande tabel voor iedere afzonderlijke onderneming.
Voorbeeld
Stel, u investeert in een machine van € 110.000. De winst vóór de toepassing van de investeringsaftrek bedraagt € 150.000.
| Berekening | |
| Winst vóór investeringsaftrek |
€ 150.000 |
| investeringsaftrek | € 16.144 (€ 16.307 -/- (7,56% x (€ 110.000 -/- € 107.849)) |
| Winst na investeringsaftrek | € 133.856 |
5.2.1 Samenwerkingsverband
Oefent u uw onderneming samen met andere ondernemers uit in de vorm van een samenwerkingsverband zoals een vennootschap onder firma (vof)? Dan wordt de investeringsaftrek bepaald op basis van de totale investering van het samenwerkingsverband, en niet per subjectieve onderneming van iedere afzonderlijke participant.
Voorbeeld
Stel, u bent firmant in een vof. De vof investeert voor € 100.000. De investeringen komen voor de KIA in aanmerking. Voor deze investeringen heeft u recht op een KIA van € 16.307. Per participant is dat € 3.261.
Ter vergelijking: had u als eenmansondernemer een investering van € 20.000 gedaan overeenkomend met uw vijfde aandeel in de investering van de vof? Dan had u een KIA kunnen claimen van € 5.600 (28% x € 20.000).