U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Winst verlagen in de IB en VPB4. Fiscaal afschrijven
Voor Onderneming & Fiscus

4. Fiscaal afschrijven

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: juni 2020

Investeren in bedrijfsmiddelen brengt uiteraard kosten met zich mee. Deze kosten mag u meestal niet in één keer in aftrek brengen. Normaal gesproken schrijft u bedrijfsmiddelen af over een bepaalde periode, zodat u jaarlijks een bedrag ten laste van het resultaat mag brengen. Hiervoor kunt u diverse methoden toepassen. In bepaalde gevallen mag u willekeurig afschrijven. Dit hoofdstuk zoomt in op de belangrijkste fiscale afschrijvingsregels.

spreiden

waarde-
vermindering

Door gebruik gaan de prestatiemogelijkheden van een bedrijfsmiddel achteruit. Afschrijvingen hebben als doel de waardedaling door het gebruik te spreiden over de jaren van gebruik. Daalt de gebruikswaarde van een bedrijfsmiddel niet door gebruik, dan is afschrijving dus niet mogelijk. Een sprekend voorbeeld betreft gronden. Een opstal ondergaat in de regel wel een waardevermindering door gebruik. Afschrijving op de opstal is dus wel mogelijk.

Afschrijven is verplicht op grond van fiscaal goed koopmansgebruik. Het is niet toegestaan om in enig jaar afschrijving achterwege te laten.

4.1 Bedrijfsmiddelen

Afschrijven is mogelijk op bedrijfsmiddelen. Koopt u echter een vermogensbestanddeel met het oog op de verkoop, dan maakt het deel uit van de voorraad. Afschrijven is dan uitgesloten. Bij een waardedaling van de voorraad is afwaarderen op een lagere bedrijfswaarde wel mogelijk. Hybride bedrijfsmiddel en de HIR Is een pand bestemd voor de verkoop,...

4.2 Vaststelling afschrijving

Om de jaarlijkse afschrijving op panden te bepalen zijn de volgende factoren van belang: de vermoedelijke gebruiksduur van het bedrijfsmiddel; de restwaarde van het bedrijfsmiddel; het verwachte gebruikspatroon van het bedrijfsmiddel. Vermoedelijke gebruiksduur De afschrijvingsperiode is de periode waarin u het bedrijfsmiddel gebruikt voor uw...

4.3 Afschrijvingsmethoden

Zoals u hiervoor kon lezen bepalen het verwachte gebruiks- patroon van het bedrijfsmiddel, de verwachte economische levensduur en de restwaarde de methode van afschrijving. Er zijn diverse afschrijvingsmethoden: afschrijving naar een vast percentage per jaar van het verschil tussen de historische kostprijs en de residuwaarde (lineaire afschrijving...

4.4 Afschrijvingsbeperkingen

Als u eenmaal de jaarlijkse afschrijving heeft bepaald op grond van goed koopmansgebruik, moet u vervolgens nog beoordelen of de afschrijving wordt belet door een afschrijvingsbeperking. Fiscaal heeft u te maken met afschrijvingsbeperkingen voor bedrijfsmiddelen, goodwill en gebouwen. Kunt u op grond van goed koopmansgebruik minder afschrijven dan...

4.5 Wat is een gebouw?

Afschrijven is mogelijk tot de bodemwaarde van het gebouw. De wet kent geen definitie van het begrip ‘gebouw’. Daarvoor is de rechtspraak van de investeringsaftrek en de (voormalige) Wet op de Investeringsrekening bepalend. Hieruit zijn enkele kenmerken af te leiden. Het gaat in elk geval om: duurzame verbondenheid met de grond, duurzame...