4.5 Wat is een gebouw?
bodemwaarde
Afschrijven is mogelijk tot de bodemwaarde van het gebouw. De wet kent geen definitie van het begrip ‘gebouw’. Daarvoor is de rechtspraak van de investeringsaftrek en de (voormalige) Wet op de Investeringsrekening bepalend.
verbondenheid
verplaatsbaar
Hieruit zijn enkele kenmerken af te leiden. Het gaat in elk geval om:
- duurzame verbondenheid met de grond, duurzame constructie;
- niet eenvoudig verplaatsbaar of demonteerbaar;
- wanden en dak; bescherming tegen wind en neerslag.
Werktuigenuitzondering
Gemeentewet
zelfstandig werktuig
Vanwege de werktuigenvrijstelling in de Gemeentewet tellen werktuigen die niet zijn ‘opgegaan’ in een gebouwd eigendom niet mee voor de WOZ-waardering. Aangezien voor de afschrijvingsbegrenzing als uitgangspunt de WOZ-waarde van het gebouw geldt, maken zelfstandige werktuigen ook geen deel uit van het gebouw.
Van een zelfstandig werktuig is sprake als dit van het gebouw is af te scheiden zonder dat beschadiging van betekenis aan die werktuigen wordt aangebracht, en zij niet op zichzelf als gebouwde eigendommen zijn aan te merken.
4.5.1 Wat behoort tot een gebouw?
aanhorigheden
De afschrijvingsbeperking is niet alleen van toepassing op het gebouw zelf, maar ook op alles wat tot het gebouw behoort. Tot het gebouw behoren:
- de ondergrond;
- onderdelen van een gebouw (zoals elektrische installaties, liften en verwarming- en luchtbehandelingsinstallaties);
- aanhorigheden (zaken buiten het gebouw): kenmerk van aanhorigheden is dat deze bij het gebouw behoren en daaraan dienstbaar zijn.
4.5.2 Investeringen in een huurpand
afschrijvingsbeperking
Het komt geregeld voor dat ondernemers in een huurpand investeren. Denk aan het aanbrengen van een winkelpui of winkelbetimmering. Deze investeringen kunnen tot een zogenoemd economisch goed leiden. Hierop kan de huurder afschrijven. Deze afschrijving wordt niet geraakt door de afschrijvingsbeperkingen voor onroerende zaken. Hier is dus enkel de afschrijvingsbegrenzing voor (overige) bedrijfsmiddelen van toepassing.
huurcontract
In principe wordt voor de afschrijving aangesloten bij de looptijd van het huurcontract, tenzij de investeringen een korte economische levensduur kennen. Maar let op de afschrijvingsbeperking voor overige bedrijfsmiddelen van maximaal 20% van de aanschaffingskosten.
Met de rekentool op rendement.nl/fiscaaldossier kunt u berekenen hoeveel de fiscaal acceptabele jaarlijkse afschrijving op een beleggingspand bedraagt. U hoeft alleen maar uw gegevens in te vullen, waarna u de jaarlijkse afschrijving te zien krijgt.