4.4 Vrijstellingen

deelneming

fiscale eenheid

belegging

optie

verdrag

Bij sommige winstuitdelingen kan inhouding van dividendbelasting achterwege blijven. De wet op de dividendbelasting kent namelijk een aantal vrijstellingen:

• De opbrengstgerechtigde valt onder de deelnemingsvrijstelling of de deelnemingsverrekening én hij is de uiteindelijk gerechtigde.
• De opbrengstgerechtigde en de inhoudingsplichtige behoren tot dezelfde fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting.
• De opbrengsten zijn afkomstig uit aandelen in, winstbewijzen ten laste van, en hybride geldleningen verstrekt aan aangewezen krediet- en beleggingsinstellingen.
• De opbrengsten zijn afkomstig uit bepaalde geblokkeerde rechten van deelneming in een beleggingsinstelling (beleggingsrecht eigen woning of lijfrentebeleggingsrecht).
• Er is sprake van inkoop van aandelen door een beleggingsinstelling (onder voorwaarden).
• Er wordt meegekocht dividend uitgekeerd.
• Het gaat om dividenden van erkende groenfondsen.
• Er wordt dividend uitgekeerd aan een aanmerkelijkbelanghouder (hij bezit meer dan 5% van de aandelen in een vennootschap) die in een EU-land is gevestigd.
• Er worden aandelen ingekocht om aan een optieverplichting ten aanzien van een werknemer van uw eigen vennootschap te kunnen voldoen.
• Een in een andere lidstaat van de EU of andere staat van de Europese Economische Ruimte (EER) gevestigd lichaam is gerechtigd tot de opbrengst van de aandelen/winstbewijzen/hybride leningen én:
  • de opbrengstgerechtigde heeft een belang in de inhoudingsplichtige waarop de deelnemingsvrijstelling of de deelnemingsverrekening van toepassing zou zijn indien hij in Nederland zou zijn gevestigd; én
  • de opbrengstgerechtigde en inhoudingsplichtige worden niet geacht volgens een belastingverdrag buiten de EU en de andere staten die partij zijn bij de overeenkomst betreffende de EER te zijn gevestigd én de opbrengstgerechtigde zou bij verdragstoepassing aanspraak kunnen maken op verlaging van de belastingheffing op dividenden.