4.6 Opgaaf ICP
verplicht
U bent verplicht om van uw intracommunautaire diensten ook een digitale opgaaf intracommunautaire prestaties (Opgaaf ICP) te doen.
Hoe opgaaf doen?
Deze opgaaf doet u op drie manieren:
- via de site van de Belastingdienst. U vindt de opgaaf als u inlogt bij ‘Inloggen voor ondernemers’;
- met een eigen aangifte- of administratiesoftware;
- door een fiscaal intermediair, zoals een accountant of belastingadviseur.
4.6.1 Wat geeft u op?
totaalbedrag
verschil
De verrichte intracommunautaire diensten die belast zijn in het EU-land van de afnemer, neemt u niet alleen op in uw BTW-aangifte, maar ook in de Opgaaf ICP. Het totaalbedrag in rubriek 3b van de BTW-aangifte (verrichte intracommunautaire leveringen en diensten) moet dus overeenkomen met het totaalbedrag in de Opgaaf ICP. Controleer dit goed! Als er tussen beide bedragen een verschil bestaat dat u niet kunt verklaren, kunt u een boete opgelegd krijgen.
Diensten die u niet mag opnemen
De volgende uitgezonderde diensten vermeldt u niet in uw Opgaaf ICP:
- intracommunautaire diensten die in het land van uw afnemer zijn vrijgesteld van BTW;
- intracommunautaire diensten die in het land van uw afnemer zijn belast met 0%;
- diensten die u levert onder de mini-one-stop-shop-regeling (MOSS-regeling). Zie hoofdstuk 5.
- diensten die te maken hebben met onroerend goed, bijvoorbeeld verhuur en onderhoud;
- personenvervoer;
- diensten die te maken hebben met het verlenen van toegang tot evenementen op het gebied van cultuur, kunst, sport, wetenschap, ontspanning of onderwijs;
- diensten die restaurants en cateringbedrijven leveren;
- verhuur van een vervoermiddel voor een aaneengesloten periode van maximaal dertig dagen of verhuur van een schip voor een aaneengesloten periode van maximaal negentig dagen.
4.6.2 Tijdvak opgaaf
kwartaal
boete
De Opgaaf ICP dient u in principe elke maand in. Onder voorwaarden geldt een tijdvak van een kwartaal of een jaar (zie paragraaf 2.5). Zorg in ieder geval ervoor dat uw opgaaf binnen één maand na afloop van het gekozen tijdvak bij de Belastingdienst binnen is. Doet u uw opgaaf niet juist of niet op tijd, dan riskeert u een boete. Heeft u in een tijdvak geen intracommunautaire dienst verricht, dan hoeft u geen opgaaf te doen.
Goederen en diensten
apart
Verricht u zowel goederen als diensten, dan kunt u apart opgaaf doen over de goederen en de diensten. Zo kunt u bijvoorbeeld voor uw goederen per maand opgaaf doen. En voor uw diensten per kwartaal. Maar u kunt uw goederen en diensten ook in één opgaaf doen. U volgt dan de regels die gelden voor de opgaaf over goederen.
4.6.3 Corrigeren
tijdvak
Fouten maken is menselijk. Denk bijvoorbeeld aan een vergissing in het BTW-identificatienummer van de afnemer of het bedrag van de diensten. Zulke fouten in eerdere opgaven kunt u alsnog corrigeren in rubriek 2a van de opgaaf ICP van dit jaar.
Geef altijd per regel aan het tijdvak waarover de correctie gaat, het BTW-identificatienummer waarop de correctie betrekking heeft en het correctiebedrag. En vermeld een plus of een min voor de bedragen om aan te geven of het bedrag verhoogd of verlaagd moet worden.