4. Dienstverlening binnen de Europese Unie

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: juni 2019

U handelt niet in goederen maar verleent diensten aan klanten in andere EU-landen. Moet u dan BTW in rekening brengen? Zo niet, wat noteert u dan op de factuur? Wat u in dat geval moet doen, hangt af van de vraag of u de dienst levert aan een particulier of een ondernemer. Ook is het bij dienstverlening binnen de EU belangrijk om rekening te houden met de verschillende uitzonderingen op de hoofdregel.

administratie

Als dienstverlener die ook actief is over de grens moet u weten waar – in welk land – en wanneer u BTW moet afdragen. En hoe geeft u dat aan in uw BTW-aangifte en de Opgaaf intracommunautaire prestaties (Opgaaf ICP)? Welke gegevens houdt u dan bij in uw administratie? Allemaal zaken die u goed moet regelen. Voor diensten binnen de EU gelden ook speciale BTW-regels voor de plaats van dienst en het tijdstip van verschuldigdheid.

4.1 Intracommunautaire dienst

U levert diensten aan klanten in andere EU-landen. Moet u BTW in rekening brengen? Het ligt eraan of u de dienst levert aan een particulier of een BTW-ondernemer. 4.1.1 Business-to-business Als u een dienst verleent aan een ondernemer – of een organisatie die geen ondernemer is, maar wel een BTW-identificatienummer heeft –in een ander EU-land, is...

4.2 Verleggingsregeling

Zoals u hiervoor kon lezen, brengt u bij een intracommunautaire dienst geen BTW in rekening. U verlegt de BTW naar de afnemer. Dit vindt dan plaats middels de zogenoemde verleggingsregeling. U stuurt een factuur zonder BTW naar de afnemer en vermeldt daarop de BTW-identificatienummers van u én uw klant en noteert daarop ‘BTW verlegd’. U laat de...

4.3 Plaats van dienst

Een intracommunautaire dienst is belast daar waar de afnemer gevestigd is. Deze hoofdregel heeft als voordeel dat u veel minder vaak te maken krijgt met in rekening gebrachte buitenlandse BTW. De afnemende ondernemer berekent immers zelf de BTW en betaalt deze in zijn eigen land. Maar u moet de intracommunautaire diensten nog wel opnemen in uw BTW...

4.4 Tijdstip van verschuldigdheid

Wanneer bent u nu eigenlijk BTW verschuldigd bij intracommunautaire diensten? Voor de verschuldigdheid van de BTW is het tijdstip waarop de dienst is verricht of betaald (indien eerder) bepalend. Dit geldt alleen voor diensten aan andere ondernemers die onder de hoofdregel vallen. Voor goederen en diensten die niet onder de hoofdregel vallen gaat...

4.5 Aangifte doen

Ook voor grensoverschrijdende dienstverlening waarbij de BTW is verlegd naar de afnemer, bent u verplicht aangifte omzetbelasting te doen. 4.5.1 Diensten leveren In uw BTW-aangifte vult u in voor welke omzet u BTW heeft verlegd. In rubriek 3b van de BTW-aangifte zijn intracommunautaire diensten samengevoegd met de intracommunautaire leveringen...

4.6 Opgaaf ICP

U bent verplicht om van uw intracommunautaire diensten ook een digitale opgaaf intracommunautaire prestaties (Opgaaf ICP) te doen. Hoe opgaaf doen? Deze opgaaf doet u op drie manieren: via de site van de Belastingdienst. U vindt de opgaaf als u inlogt bij ‘Inloggen voor ondernemers’; met een eigen aangifte- of administratiesoftware; door een...

U bent hier