4.1 Intracommunautaire dienst
U levert diensten aan klanten in andere EU-landen. Moet u BTW in rekening brengen? Het ligt eraan of u de dienst levert aan een particulier of een BTW-ondernemer.
4.1.1 Business-to-business
identificatie
Als u een dienst verleent aan een ondernemer – of een organisatie die geen ondernemer is, maar wel een BTW-identificatienummer heeft –in een ander EU-land, is die dienst vaak belast in het land van de afnemer.
periodiek
De afnemer berekent dan zelf de BTW en betaalt deze in zijn eigen land. Bij zo’n intracommunautaire dienst gaat u als volgt te werk:
- U reikt een factuur uit zonder BTW waarop u noteert: ‘BTW verlegd’.
- U geeft deze dienst aan in uw aangifte omzetbelasting bij rubriek 3 ‘Prestaties naar of in het buitenland’.
- U doet van uw intracommunautaire diensten een opgaaf ICP. Met deze opgaaf levert u de Belastingdienst periodiek een overzicht van verrichte diensten aan. In de opgaaf splitst u diensten uit naar BTW-nummer. Let op: diensten die in het EU-land van de afnemer zijn vrijgesteld neemt u niet op!
U past de verleggingsregeling alleen toe bij diensten en niet bij intracommunautaire leveringen van goederen. U past in dat geval het 0%-tarief toe (zie hoofdstuk 2).
Uitzonderingen
digitaal
Bovenstaande verplichtingen gelden voor de meeste diensten. Verricht u bijvoorbeeld telecommunicatiediensten, elektronische diensten en radio- en televisieomroepdiensten (digitale diensten) of andere uitgezonderde diensten, dan gelden er andere regels. Digitale diensten zijn belast in het land waar uw klant woont of is gevestigd. Uitgezonderde diensten zijn bijna altijd belast in het land waar de dienst plaatsvindt.
Diensten afnemen
belast
Diensten die u afneemt uit andere EU-landen, zijn meestal belast in Nederland. De leverancier verlegt de BTW naar u als afnemer. U berekent de BTW zelf en geeft deze aan in uw BTW-aangifte. Die BTW kunt u ook als voorbelasting aftrekken, voor zover u de diensten gebruikt voor belaste omzet. Op de regel dat bij diensten de BTW naar u verlegd wordt, bestaan een aantal uitzonderingen.
4.1.2 Business-to-consumer
particulier
Gaat het om dienstverlening aan een klant die geen BTW-identificatienummer heeft en dus geen BTW-aangifte doet, bijvoorbeeld een particulier? De dienst is in de meeste gevallen belast in het land waar de dienstverlener is gevestigd (dus in Nederland). U brengt dan ook Nederlandse BTW in rekening (zie paragraaf 4.2.2).
In principe gaat u uit van de plaats waar de dienstverlener de zetel van zijn bedrijfsuitoefening heeft gevestigd. Worden de diensten vanuit een vaste inrichting verricht, dan geldt als plaats van de dienst de plaats waar de vaste inrichting zich bevindt.