7.5 Omvang van de aansprakelijkheid
De inlener is aansprakelijk voor de nog openstaande BTW en loonheffingen van de uitlener, maar slechts voor de BTW en loonheffingen die zien op het werk dat bij u is verricht.
7.5.1 Verschuldigde BTW
verplichting
afnemer
Bij het uitlenen van personeel geldt naast de loonheffngen ook een BTW-verplichting. U bent als inlener dan ook aansprakelijk voor die verschuldigde BTW. Het is echter zo dat in een aantal gevallen de BTW door de uitlener wordt verlegd omdat de verleggingsregeling van toepassing is. Dat is het geval als er sprake is van uitlening van personeel voor de uitvoering van fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen. De verschuldigdheid van BTW wordt dan verlegd naar de afnemer, in dit geval de inlener. Op de factuur van de uitlener komt dan te staan dat de BTW verlegd is. U moet dan als inlener deze BTW in uw eigen BTW-aangifte aangeven en afdragen. Omdat u dan zelf de BTW verschuldigd bent, is er ook geen sprake van aansprakelijkheid voor die BTW.
7.5.2 Hoogte van loonheffingen
indirecte loonkosten
Zoals u hiervoor kon lezen bent u als inlener alleen aansprakelijk voor de verschuldigde loonheffingen die betrekking hebben op het werk van het ingeleende personeel. Het geldt dus niet voor bijvoorbeeld indirecte loonkosten, zoals de loonkosten van het kantoorpersoneel van de uitlener.
Voorbeeld
Flex bv leent personeel uit aan Zorg bv. In verband met die werkzaamheden is Flex bv als uitlener € 30.000 loonheffing verschuldigd. Flex bv heeft in die periode € 10.000 loonheffing op aangifte afgedragen. Zorg bv is als inlener in principe aansprakelijk voor € 30.000 aan loonheffing van de uitlener. De ontvanger zal de aansprakelijkheid echter beperken tot € 20.000. Dat is € 30.000 minus € 10.000 die op aangifte is afgedragen door de uitlener.
Anoniementarief
legitimatie-bewijs
U bent als inlener aansprakelijk voor de verschuldigde loonheffingen. Het kan echter zijn dat de uitlener heeft gewerkt met zogenoemde ‘anonieme’ werknemers. Dat zijn:
- werknemers waarvan de identiteit niet bekend is;
- werknemers die geen legitimatiebewijs hebben getoond;
- werknemers aan wie loon is uitbetaald zonder dat een loonbelastingverklaring is verstrekt.
Als aan deze werknemers loon wordt uitbetaald, moet de loonheffing worden ingehouden volgens het anoniementarief. Dit tarief is het hoogste belastingtarief in box 1 van de IB. In 2024 is dat 49,50%. Kijk voor een overzicht van alle gevolgen van de toepassing van het anoniementarief op rendement.nl/fiscaaldossier.
Beperking anoniementarief
verblijfs-vergunning
Als het anoniementarief van toepassing is, bent u daar als inlener ook aansprakelijk voor. U kunt dit risico echter beperken. Matiging van de aansprakelijkstelling is onder de volgende voorwaarden mogelijk:
- U kunt aantonen wat de identiteit is van de werknemer die u heeft ingeleend.
- U kunt op verzoek van de Belastingdienst aantonen dat die werknemer een geldige verblijfsvergunning of tewerkstellingsvergunning heeft.
- U kunt op verzoek van de Belastingdienst gegevens aanleveren uit uw administratie, waarmee het loon van de werknemer kan worden gespecificeerd.
De beperking van het anoniementarief geldt niet als u wist of redelijkerwijs moest vermoeden dat de uitlener met anoniem personeel werkte. De beperking is dan ook alleen mogelijk als u te goeder trouw heeft gehandeld.
Identificatieplicht
uren- administratie
KvK-nummer
U kunt de identiteit van de ingeleende werknemer aantonen door de volgende gegevens van de werknemer in uw administratie op te nemen:
- de naam en adresgegevens;
- de geboortedatum;
- het burgerservicenummer;
- een specificatie van de gewerkte uren ofwel een urenadministratie;
- de nationaliteit;
- het soort identiteitsbewijs, het nummer van dat bewijs en de geldigheidsduur;
- een A1-verklaring (bewijs van verzekering voor sociale verzekeringspremies), verblijfsvergunning, tewerkstellingsvergunning of meldingsplicht voor buitenlandse werknemers (indien van toepassing);
- de naam en adres van de uitlener en zijn KvK-nummer.
Let erop dat een rijbewijs voor dit doel geen geldig identiteitsbewijs is.
Bewaren van persoonsgegevens
privacy
Op grond van de privacywetgeving mag u als inlener geen kopie van het identiteitsbewijs in uw administratie opnemen. U bent immers niet zijn werkgever. U moet deze gegevens wel noteren als de werknemer die bij u komt werken zijn identiteitsbewijs aan u laat zien. Gaat het om een werknemer met de nationaliteit van een land van buiten de Europese Economische Ruimte (EER). Dan moet u wel een kopie van het identiteitsbewijs in uw administratie opnemen. Tot de EER behoren alle landen van de EU inclusief Liechtenstein, Noorwegen en IJsland.
Identificatie
verifiëren
Daarnaast moet u desgevraagd kunnen aantonen hoe u de ingeleende werknemer heeft geïdentificeerd, het identiteitsbewijs heeft geverifieerd en hoe u de persoonsgegevens in uw administratie opneemt. Met de checklist op rendement.nl/fiscaaldossier weet u zeker dat u dit allemaal op de juiste wijze doet. Zorg ervoor dat u deze gegevens controleert, opneemt en goed bewaart in uw administratie voordat de werknemer bij u komt werken. Een aansprakelijkstelling zal vaak jaren later nog kunnen plaatsvinden als het werk al ruimschoots is afgerond. Op de site van de Belastingdienst vindt u een voorbeeld van hoe u deze persoonsgegevens kunt vastleggen.
Brutering
voor eigen rekening
Als inlener kan de ontvanger van de Belastingdienst u ook aansprakelijk stellen voor de loonheffing als deze later is gebruteerd. Brutering houdt in dat de uitlener de nageheven loonheffingen niet heeft verhaald op zijn werknemers. In dat geval neemt de uitlener de loonheffing voor eigen rekening. Als de uitlener vervolgens die gebruteerde nageheven loonheffing niet voldoet, kan de ontvanger u als inlener hiervoor aansprakelijk stellen.