1. Inleiding

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: februari 2024

Belastingheffing is een van de vele instrumenten van de overheid om inkomsten te genereren. De Belastingdienst voert de belastingheffing uit door het opleggen van aanslagen. Als de aanslag aan u is opgelegd, moet u deze op tijd betalen. De ontvanger van de Belastingdienst heeft de taak om de belastingen in te vorderen en kan voor dat invorderingstraject verschillende middelen inzetten.

invorderingsmogelijkheden

In dit themadossier leest u welke mogelijkheden de ontvanger van de Belastingdienst heeft om ervoor te zorgen dat een belastingschuldige de aanslag betaalt. En dat zijn er nogal wat! Heeft de Belastingdienst op een gegeven moment zonder succes alle invorderingsmogelijkheden gebruikt? Dan kan de ontvanger onder voorwaarden ook derden aansprakelijk stellen voor die belastingschuld. In dit hoofdstuk vindt u een overzicht van de diverse mogelijkheden tot aansprakelijkstelling van derden, en wat er in de rest van dit themadossier allemaal aan bod komt.

1.1 Het fiscale aansprakelijkheidsrecht

De ontvanger van de Belastingdienst kan op basis van een dwangbevel de aanslag invorderen en heeft daartoe een aantal mogelijkheden. Denk bijvoorbeeld aan beslaglegging. Derden aanspreken Zijn er geen invorderingsmogelijkheden meer bij de belastingschuldige, en is er geen of onvoldoende verhaal bij de belastingschuldige? Dan kan de ontvanger...

1.2 Spelregels voor aansprakelijk stellen

De spelregels waar de ontvanger zich aan moet houden om een derde aansprakelijk te stellen komen in hoofdstuk 3 aan bod. Zo moet de ontvanger van de fiscus laten zien wat hij heeft gedaan om de belastingschuld bij de belastingschuldige te incasseren. Wie die derden aansprakelijk te stellen personen kunnen zijn leest u in hoofdstukken 4 tot en met...

1.3 Lichamen zonder rechtspersoonlijkheid

Wie kan de ontvanger aansprakelijk stellen als hij de belastingschuld van bijvoorbeeld een lichaam zonder rechtspersoonlijkheid niet kan invorderen? Vennoten en maten zijn al op grond van het burgerlijk recht aansprakelijk voor de schulden van hun vennootschap onder firma (vof) of maatschap. U leest meer hierover in hoofdstuk 4.

1.4 Bestuurdersaansprakelijkheid

Als het gaat een rechtspersoon, kan de ontvanger in bepaalde gevallen de bestuurders van de bv aansprakelijk stellen. Dit geldt niet alleen voor de bestuurders van een besloten vennootschap (bv) of een naamloze vennootschap (nv). Stichtingen en verenigingen zijn ook rechtspersonen. De bestuurders van deze rechtspersonen kunnen dus ook te maken...

1.5 Inlenersaansprakelijkheid

De ontvanger kan ook een ondernemer die personeel inleent van bijvoorbeeld een uitzend- of detacheringsbureau, aansprakelijk stellen voor een belastingschuld van een ander. In hoofdstuk 7 volgt een uitleg over zaken waar u rekening mee moet houden als u personeel inleent, zoals aansprakelijkstelling voor de BTW en loonbelasting van de uitlener...

1.6 Ketenaansprakelijkheid

Als een aannemer een verkregen opdracht tot uitvoering van een werk van stoffelijke aard geheel of deels uitbesteedt aan een ander – waarbij die ander niet bij hem in dienst is – is die ander een onderaannemer. Denk bijvoorbeeld aan aanneming in de bouw. De onderaannemer kan op zijn beurt het werk ook weer geheel of deels uitbesteden, enzovoorts...

1.7 Aansprakelijkheid bij een fiscale eenheid

Als u meer dan één bv heeft, moet u per onderneming aangifte doen voor de BTW en de vennootschapsbelasting (VPB). U kunt echter onder voorwaarden met één gezamenlijke aangifte volstaan als de moedermaatschappij en de dochtervennootschappen een fiscale eenheid aangaan. In hoofdstuk 10 is te lezen welke eisen de wet stelt aan het vormen van een...

1.8 Mogelijkheden buiten de Invorderingswet

De ontvanger heeft veel mogelijkheden om op basis van de Invorderingswet derden aansprakelijk te stellen. In de Invorderingswet vindt u maar liefst 30 verschillende aansprakelijkheidsbepalingen. Maar ook buiten de Invorderingswet kan de ontvanger derden aansprakelijk stellen. Onrechtmatige daad Zo kan de ontvanger van de Belastingdienst derden...

1.9 Verweren tegen aansprakelijkstelling

Als sluitstuk van dit themadossier vindt u in hoofdstuk 12 een praktisch overzicht van hoe u zich kunt verweren tegen een aansprakelijkstelling. De ontvanger moet in de meeste gevallen een aansprakelijkheidsbeschikking sturen. U heeft dan de mogelijkheid van bezwaar en beroep bij de fiscale rechter. De ontvanger is gebonden aan strikte voorwaarden...

U bent hier