7.4 Extra BTW-vereisten

Naast de verschillen in wetgeving tussen landen moet u ook rekening houden met de extra factuurvereisten als u zakendoet met een onderneming in een ander EU-land.

verplichte ­gegevens

Het is belangrijk om u te realiseren dat u op internationale facturen (ook op papier) vaak meer verplichte gegevens moet vermelden, dan op facturen die Nederland niet verlaten. Hierbij bestaat een verschil tussen de levering van goederen of het verrichten van diensten.

7.4.1 Intracommunautaire leveringHEADER_BREAK

Bij een intracommunautaire levering gaat een goed van het ene EU-land naar het andere EU-land. U hoeft in dat geval geen BTW in rekening te brengen. De goederen gaan met 0% BTW de grens over. Het is aan de ondernemer in het andere EU-land om de BTW te voldoen (intracommunautaire verwerving).

vervoer

Het is daarbij belangrijk dat de goederen vanuit Nederland zijn vervoerd naar het andere EU-land. De ondernemer in het andere EU-land moet beschikken over een BTW-identificatienummer. U kunt dit controleren op de website van de Europese Commissie (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/). Op de website kunt u ook de naam- en adresgegevens van de afnemer controleren.

Factuurvereisten goederenHEADER_BREAK

controleren

aanduiding

Is er sprake van een intracommunautaire levering, dan moet de factuur aan de volgende extra eisen voldoen:

• U moet op de factuur uw BTW-identificatienummer en dat van uw klant vermelden. Vraag daarvoor het BTW-identificatienummer op en controleer of dat juist is. De bevestiging van de uitgevoerde controle van het nummer kunt u het beste bewaren in uw administratie.
• Er moet een aanduiding staan op uw factuur waaruit blijkt dat het om een intracommunautaire levering gaat en dat u factureert met 0% BTW. U doet dat door het volgende op de factuur te zetten:
  • tabel II, onderdeel a, post 6, Wet OB ’68;
  • artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112.

Deze vermelding moet in het Engels of in de taal van het andere EU-land.

Speciale regelsHEADER_BREAK

Uw onderneming moet bij de levering van goederen wel BTW in rekening brengen als het gaat om een afnemer die geen BTW-aangifte hoeft te doen. Dit is bijvoorbeeld het geval bij particulieren.

ABC-levering

accijnsgoed

margegoed

Daarnaast gelden er afwijkende regels als uw onderneming te maken krijgt met de volgende leveringen van goederen aan afnemers in een ander EU-land:

• ABC-leveringen: in dat geval zijn er drie ondernemers uit één of meer landen bij betrokken. Ondernemer A verkoopt aan B en B verkoopt aan C. De goederen gaan direct van A naar C. Er zijn dan wel twee transacties;
• accijnsgoederen: alcoholhoudende producten, tabaksproducten, minerale oliën, kolen en aardgas;
• nieuwe en bijna nieuwe vervoermiddelen;
• margegoederen: gebruikte goederen die u heeft ingekocht zonder BTW. De BTW berekent u dan niet over de omzet, maar over de winstmarge (verkoopprijs min inkoopprijs).

Meer uitleg over deze afwijkende regels kunt u vinden op de website van de Belastingdienst.

7.4.2 Verrichten van dienstenHEADER_BREAK

Verricht uw onderneming diensten aan klanten in een ander EU-land, dan gelden daarvoor ook afwijkende factuurvereisten. Meestal hoeft u geen BTW in rekening te brengen, maar geeft uw klant die aan in zijn eigen land. U verlegt daardoor de BTW naar de klant.

BTW verleggenHEADER_BREAK

factuur zonder BTW

Bij het verleggen van de BTW stuurt uw onderneming een factuur zonder BTW. U moet dan het volgende op de factuur vermelden:

• uw BTW-identificatienummer en dat van uw klant. Controleer altijd op de website van de Europese Commissie of het BTW-identificatienummer van uw klant ook juist is en bewaar de bevestiging in uw administratie;
• ‘BTW verlegd’. Afhankelijk van het land waar de afnemer zit, kunt u dat ook in het Engels, Duits of Frans doen.

UitzonderingenHEADER_BREAK

afwijkende regels

Voor sommige diensten geldt de verlegging van BTW niet en moet u toch BTW in rekening brengen. Er zijn verschillende uitgezonderde diensten aan ondernemers of particulieren. Voor deze diensten gelden afwijkende regels voor de plaats waar de dienst belast is.