10.3 Lijfrente bij een verzekeraar
FOR
lijfrente- verzekering
begunstigde
Het is ook mogelijk om een lijfrentekapitaal op te bouwen bij een verzekeraar. Dit kan onder andere door het inleggen van premies of het afstorten van een fiscale oudedagsreserve (FOR) of stakingswinst bij het staken van de IB-onderneming. In het polisblad van de lijfrenteverzekering is opgenomen wie de lijfrente-uitkeringen ontvangt op de expiratie(eind)datum van de verzekering en wie de lijfrente-uitkeringen ontvangt bij voortijdig overlijden. Als er geen begunstigden bij overlijden zijn aangewezen, zal het opgebouwd kapitaal vrijvallen ten gunste van de verzekeraar.
10.3.1 Wel of geen pensioenimputatie?
partner
Als uw partner bij overlijden een uitkering gaat genieten, is de uitkering vrijgesteld voor de erfbelasting. Maar deze heeft wel invloed op de partnervrijstelling. Als uw kinderen een uitkering gaan genieten, is deze vrijgesteld voor de erfbelasting. De uitkeringen worden niet geïmputeerd op de vrijstelling van uw kinderen.
Het kan voordelig zijn om de toekomstige uitkeringen aan iemand te laten toekomen bij wie de uitkeringen in de IB lager worden belast dan bij u.
10.3.2 Oud regime
Voor lijfrentepolissen die vóór 1992 zijn afgesloten zijn de voorwaarden veel minder streng dan voor de polissen afgesloten vanaf 1992. Heeft u een lijfrentepolis vóór 1992 afgesloten, dan mag u deze overdragen door middel van een schenking aan uw (klein)kinderen, zonder dat dit tot heffing van IB of revisierente bij u leidt. U kunt de polis in één keer schenken of per uitkeringstermijn.