7.2 Wat is een schenking?
vrijgevigheid
Volgens de wet is er niet alleen sprake van een belast moment van schenking bij een officiële schenking, maar ook:
- als er uit vrijgevigheid bewust akkoord wordt gegaan met een te lage tegenprestatie;
- als er een renteloze of laagrentende lening wordt verstrekt. Dit is dan volgens de regels geen schenking, maar een gift.
Voor de heffing van schenkbelasting worden de schenking en de gift op één hoop gegooid en worden beide belast met schenkbelasting, tenminste voor zover er meer wordt verkregen dan het vrijgestelde bedrag.
Tarief
Het tarief voor schenkingen is hetzelfde als het tarief voor ontvangen erfenissen (zie hoofdstuk 12). De hoogte van het tarief hangt enerzijds af van de band tussen de schenker en de begiftigde (de tariefgroep) en anderzijds van de omvang van de schenking (de tariefschijf). De schenk- en erfbelasting kent twee tariefschijven. De eerste schijf gaat tot € 152.368 (in 2024) en wordt tegen een lager tarief belast dan hetgeen boven dit bedrag wordt ontvangen.
Tariefsopstapjes
jaarlijkse porties
kind
partner
Door de overdracht van het vermogen in jaarlijkse porties te verdelen, kunt u vaker gebruikmaken van de eerste tariefschijf en daarmee van het lagere belastingtarief. Naast dit tariefvoordeel kunt u door jaarlijks te schenken ook jaarlijks gebruikmaken van de beschikbare schenkingsvrijstellingen. Ook daarmee kunt u een voordeel in de totale heffing behalen. Voor uw kinderen kunt u eenmalig gebruikmaken van een hogere vrijstelling van € 31.813. Deze vrijstelling moet u benutten in de periode dat uw kind (of zijn partner) ouder is dan 18, maar jonger dan 40 jaar.
De verhoogde vrijstelling voor schenkingen aan verkrijgers tussen 18 en 40 jaar voor de eigen woning is per 1 januari 2024 afgeschaft.