11.4 Loonheffingen
vormt loon
in kolom 3
De vakantiebijslag vormt loon voor alle loonheffingen, en wel loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Dat geldt net zo goed voor verschuldigde vakantiebijslag die u na beëindiging van het dienstverband nog aan de werknemer uitbetaalt. De uitbetaalde vakantiebijslag neemt u op in kolom 3 van de loonstaat: loon in geld.
Tabeltoepassing bij verloning bijslag
bijzondere beloning
Betaalt uw onderneming de vakantiebijslag slechts eens per jaar uit, dan is er sprake van een bijzondere beloning. Dat betekent dat u voor de over de bijslag in te houden loonbelasting/premie volksverzekeringen de (witte) tabel voor bijzondere beloningen moet gebruiken. In dat geval moet u in kolom 1 van de loonstaat (loontijdvak) aangeven dat het om een bijzondere beloning gaat. Het betreft dan immers geen tijdvakloon.
reguliere tabel
Als uitbetaling van de vakantiebijslag als onderdeel van een all-inloon elke betalingsronde plaatsvindt, is er geen sprake van een bijzondere beloning. U moet dan voor de bijslag de reguliere (witte) tabel voor loonbelasting/premie volksverzekeringen gebruiken.
Aangifte
twee rubrieken
opgebouwde recht
In de aangifte loonheffingen zijn er in het deel met de werknemersgegevens twee rubrieken gereserveerd om de vakantiebijslag in te verwerken:
- Vakantiebijslag: In deze rubriek neemt u het in het betreffende tijdvak uitbetaalde (bruto)bedrag aan vakantiebijslag op. Let op dat u bij het invullen van een uitbetaald bedrag in deze rubriek óók de rubriek ‘Opgebouwde recht vakantiebijslag’ (zie hierna) in dat betreffende tijdvak en in de voorgaande tijdvakken moet hebben ingevuld!
- Opgebouwde recht vakantiebijslag: In deze rubriek neemt u het (bruto)bedrag op van de rechten op vakantiebijslag die de werknemer in het betreffende tijdvak opbouwt. Dit bedrag vult u in ongeacht of uw onderneming daarvoor daadwerkelijk een bedrag reserveert of niet.
altijd iets invullen
all-inloon
In beide rubrieken moet u altijd iets invullen. Dat betekent dat als u de werknemer in dat tijdvak geen vakantiebijslag uitbetaalt, u ‘0’ invult in de rubriek ‘Vakantiebijslag’. En de rubriek ‘Opgebouwd recht vakantiebijslag’ vult u met ‘0’ in als de werknemer dat tijdvak geen vakantiebijslag opbouwt. U vult beide rubrieken bijvoorbeeld met ‘0’ in als er sprake is van:
- een all-inloon (er vindt immers geen aparte uitbetaling of opbouw van vakantiebijslag plaats);
- een keuzebudget waarvan de vakantiebijslag onderdeel is (er vindt immers geen aparte uitbetaling of opbouw van vakantiebijslag plaats, maar u moet dan wel de rubrieken ‘Opbouw arbeidsvoorwaardenbedrag’ en ‘Opname arbeidsvoorwaardenbedrag’ invullen);
- een directeur-grootaandeelhouder (onder voorwaarden).
gebruikt voor uitruil
Gebruikt een werknemer een deel van zijn vakantiebijslag voor een uitruil op grond van een cafetariasysteem, bijvoorbeeld in ruil voor een onbelaste vergoeding, dan komt dat niet terug in de rubrieken ‘Vakantiebijslag’ en ‘Opgebouwd recht vakantiebijslag’. Die vult u in aan de hand van uitbetaling en opbouw aan vakantiebijslag dat tijdvak. In het saldo van de opbouw aan vakantiebijslag dat u zelf bijhoudt, komt de afname vanwege de uitruil uiteraard wel terug.
U neemt de vakantiebijslag niet op in de rubriek ‘Contractloon’ in de loonaangifte. Slechts als de vakantiebijslag onderdeel is van een all-inloon, moet u het tot het vaste contractloon rekenen en hoort het wel in de rubriek ‘Contractloon’ thuis.