5.1 Werkland = buitenland
dezelfde fiscale regels
Als u te maken heeft met werknemers die in Nederland wonen en voor uw onderneming alleen in het buitenland werken, gelden dezelfde fiscale regels als voor uw andere werknemers die in Nederland wonen en werken. Datzelfde geldt voor werknemers die in Nederland wonen en voor uw organisatie in Nederland én in het buitenland werken. Hun loon en de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen die zij ontvangen, vallen regulier onder de WKR.
op grond van een verdrag
Bij deze werknemers kan het zijn dat een deel van hun loon niet in Nederland is belast maar in het buitenland, bijvoorbeeld op grond van een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting (zie paragraaf 3.1 en 3.6).
Bepaling woonland van werknemer
inwoner van Nederland
niet het geval
In internationale situaties is het van belang om te bepalen van welk land een werknemer als inwoner geldt. Als de werknemer hier zijn permanente woon- of verblijfplaats heeft, geldt hij als inwoner van Nederland. Als de werknemer zowel in Nederland als in een ander land woont of verblijft, is voor het inwonerschap bepalend met welk land hij een duurzame persoonlijke band heeft. Als bijvoorbeeld het sociale en economische leven van de werknemer zich hier afspeelt, geldt hij als inwoner van Nederland. Maar als bijvoorbeeld zijn gezin in het buitenland woont, zijn kinderen daar naar school gaan en hij daar bankrekeningen aanhoudt, zal dat niet het geval zijn.
Eindheffing
volledige loon
twee mogelijkheden
het volledige bedrag
In de situatie van werknemers die in Nederland wonen en (ook) in het buitenland werken voor uw organisatie, gaat u bij berekening van de eindheffing voor de WKR uit van het volledige loon van de werknemer, dus inclusief (belaste) vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan hem. Dat doet u ook als een deel van zijn loon niet in Nederland maar in het buitenland wordt belast. Vervolgens heeft u twee mogelijkheden:
- U past de regels ter voorkoming van dubbele belasting toe op het deel van het loon dat in het buitenland wordt belast (dat loon valt dan buiten de WKR). Als in deze situatie de vrije ruimte van uw onderneming wordt overschreden en er dus eindheffing WKR is verschuldigd, vervalt vervolgens ook een deel daarvan.
- U past de regels ter voorkoming van dubbele belasting niet toe en houdt de loonbelasting over het volledige loon in stand. Als uw vrije ruimte in deze situatie wordt overschreden, betaalt u het volledige bedrag aan verschuldigde eindheffing WKR en komt er dus geen deel te vervallen. In deze situatie houdt u feitelijk te veel loonbelasting in. De werknemer kan deze bovenmatige belasting terugvragen via zijn aangifte inkomstenbelasting.
U kunt via de collectieve of individuele methode het deel aan eindheffing WKR berekenen dat vervalt bij toepassing van de regels ter voorkoming van dubbele belasting (zie paragraaf 5.4 en 5.5). U moet dezelfde methode gebruiken voor alle werknemers met in het buitenland belast loon.