3.2 Eenzijdige regeling

geen ­verdrag

buiten beschouwing

Het kan zijn dat Nederland geen belastingverdrag heeft met het werkland van de werknemer. In dat geval geldt voor werknemers die in Nederland wonen de eenzijdige regeling ter voorkoming van dubbele belastingheffing (op grond van het Besluit voorkoming dubbele belasting). De eenzijdige regeling geldt voor loon zowel uit tegenwoordige als uit vroegere dienstbetrekking, en houdt in dat u het buitenlandse deel van het loon van de werknemer buiten beschouwing kunt laten bij de heffing van loonbelasting.

minder dan 30 dagen

langer dan drie maanden

Het is niet altijd mogelijk om de eenzijdige regeling toe te passen, dit kan slechts in één van de volgende situaties:

• De werknemer werkt minder dan 30 aaneengesloten dagen in een niet-verdragsland en kan aantonen dat hij daar belasting betaalt over het daar verdiende loon.
• De werknemer werkt 30 aaneengesloten dagen of langer in een niet-verdragsland en maakt aannemelijk dat dat werkland belasting heft over zijn daar verdiende loon (de werknemer hoeft dus niet aan te tonen dat hij ook daadwerkelijk belasting betaalt).
• Het gaat om een periode van langer dan drie aaneengesloten maanden (dan wordt meestal aannemelijk geacht dat het werkland belasting heft over het daar verdiende loon).