4.2 Vrijgestelde aanspraak
Dit artikel is eerder verschenen als Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum:
oktober 2015
omkeerregel
Als de aanspraak is vrijgesteld, is er meestal sprake van de zogeheten omkeerregel. Dat houdt in dat er over de aanspraak geen loonheffingen zijn verschuldigd, maar wel over de latere uitkering op grond van die aanspraak. De aanspraak kan ook deels vrijgesteld zijn, en daardoor de latere uitkering deels belast.
Als werknemers een eigen bijdrage betalen voor een onbelaste aanspraak, is er geen belaste waarde om deze van af te trekken. U brengt de bijdrage dan in mindering op het loon voor de loonheffingen door hem te boeken in kolom 7 van de loonstaat: aftrekposten voor alle heffingen.
voorbeelden
einde dienstbetrekking
andere reden
verlof
Voorbeelden van – onder voorwaarden – vrijgestelde aanspraken, zijn aanspraken op:
- een eenmalige uitkering bij invaliditeit door een ongeval;
- een eenmalige uitkering bij overlijden door een ongeval. In deze situatie is niet alleen de aanspraak maar ook de latere uitkering (deels) vrijgesteld (zie paragraaf 4.3);
- een eenmalige uitkering bij einde dienstbetrekking. Is de uitdiensttreding wegens arbeidsongeschiktheid of het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, dan is de aanspraak vrijgesteld voor een uitkering van maximaal drie maandlonen. Geeft de aanspraak recht op een hogere uitkering, dan is de volledige aanspraak belast loon. Deze belaste aanspraak kunt u desgewenst als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte brengen. Is de uitdiensttreding wegens een andere reden dan arbeidsongeschiktheid, het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, overlijden of vervroegd uittreden, dan is de aanspraak volledig vrijgesteld. In die situatie geldt de vrijstelling ongeacht de hoogte van de latere uitkering;
- een eenmalige uitkering of verstrekking bij overlijden anders dan door een ongeval. In dit geval is niet alleen de aanspraak maar ook de latere uitkering (deels) vrijgesteld (zie paragraaf 4.3). Geeft de aanspraak recht op een hogere uitkering of verstrekking dan drie maandlonen, dan is het bovenmatige deel van de aanspraak loon;
- ongevallenverzekeringen;
- pensioen-, prepensioen- en VUT-regelingen;
- periodieke uitkeringen bij invaliditeit of overlijden door een ongeval;
- uitkeringen op grond van de WAO/WIA, WAZO, WW, ZW en overeenkomstige aanspraken;
- verlof (geclausuleerd verlof (dat is verlof voor specifieke doeleinden, zoals voor adoptie), vakantie- en compensatieverlof en verlof tijdens feest- en rustdagen).