9.3 Soms niet voordelig

sanctie

stille reserves

Een fiscale eenheid is niet altijd voordelig. Bij verbreking van de fiscale eenheid kan een sanctiebepaling in werking treden. Dit is het geval als binnen een bepaalde periode binnen de fiscale eenheid is gereorganiseerd en daarbij is ‘geschoven’ met vermogensbestanddelen waarin een stille reserve was begrepen.

compensaties

investeringsaftrek

Ook is de regelgeving met betrekking tot verliescompensatie complex in de situatie dat één of meer van de gevoegde vennootschappen zelfstandig ook al verliezen had. Verder kan een fiscale eenheid als gevolg van de samenvoeging van alle investeringen van de gevoegde vennootschappen minder aanspraak maken op (energie-)investeringsaftrek dan de vennootschappen stand alone. Ook kan de giftenaftrek als gevolg van de samenvoeging van de resultaten van de gevoegde vennootschappen in een fiscale eenheid minder gunstig uitpakken dan buiten een fiscale eenheid.