9.2 Voordelen
salderen
reorganiseren
zakelijk
Een fiscale eenheid heeft zowel voordelen als nadelen. De belangrijkste voordelen zijn de volgende:
- De in de fiscale eenheid gevoegde vennootschappen worden voor de VPB aangemerkt als één belastingplichtige (de moedervennootschap). Dit betekent dat u slechts één VPB-aangifte hoeft in te dienen.
- Negatieve resultaten van een gevoegde vennootschap kunt u salderen met winsten van een andere gevoegde vennootschap.
- Tussen gevoegde vennootschappen kan zonder fiscale gevolgen worden gereorganiseerd.
- Omdat tijdens het bestaan van een fiscale eenheid sprake is van één belastingplichtige (de moedervennootschap) zijn onderlinge transacties ‘onzichtbaar’; zakelijke prijsstelling is niet van belang.
Voorbeeld
rente
De persoonlijke houdstervennootschap van vader verkoopt de aandelen in een werkvennootschap aan een nieuw opgerichte houdstervennootschap van zoon. De koopsom bedraagt € 1 miljoen en wordt schuldig gebleven. Over het schuldig gebleven bedrag wordt een rente berekend van 4%. De werkvennootschap behaalt in 2020 een winst van € 100.000.
holding
verlies
In de praktijk wordt in zo’n situatie veelal een fiscale eenheid aangevraagd tussen de koopholding en de werkvennootschap. Hierdoor is de rentelast bij de houdstervennootschap van zoon te mixen met de winst van de werkvennootschap. Zonder fiscale eenheid zou de rente bij de houdstervennootschap een fiscaal verlies opleveren dat – wegens gebrek aan overig belast resultaat – niet of pas op termijn is te verrekenen.