3.1 Ondernemersaftrek
De ondernemersaftrek bestaat uit de volgende elementen:
- zelfstandigenaftrek;
- startersaftrek;
- startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid;
- aftrek speur- en ontwikkelingswerk;
- meewerkaftrek;
- stakingsaftrek.
één onderneming
Als u meerdere ondernemingen drijft, behandelt de fiscus deze voor de ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling als één onderneming. Dit is onder andere van belang voor de stakingsaftrek; deze kunt u maar één keer claimen.
3.1.1 Afbouw maximale aftrektarief
toptarief
Met ingang van 2020 kunt u zowel de ondernemersaftrek als de MKB-winstvrijstelling niet meer tegen het toptarief aftrekken. Het tarief waartegen deze aftrekken worden vergolden, wordt de komende jaren als volgt afgebouwd.
| Jaar | Maximale aftrekpercentage |
| 2020 | 46% |
| 2021 | 43% |
| 2022 | 40% |
| 2023 | 37,35% |
3.1.2 Urencriterium
1.225 uur
startende ondernemer
Met uitzondering van de stakingsaftrek geldt dat u voor alle onderdelen van de ondernemersaftrek moet voldoen aan het urencriterium. Voor de mkb-winstvrijstelling geldt dit criterium niet. Op deze manier probeert de wetgever de aftrekken uitsluitend toe te kennen aan echte ondernemers. Wanneer voldoet u aan het urencriterium?
- U besteedt in een kalenderjaar minstens 1.225 uur aan uw onderneming(en).
- De tijd die u in totaal besteedt aan uw onderneming(en), werkzaamheden in loondienst en overige (belaste) werkzaamheden buiten loondienst, wordt grotendeels besteed aan die ondernemingen. Bent u een startende ondernemer, dan geldt het grotendeelscriterium gedurende de eerste vijf jaren niet.
Houd een urenoverzicht bij!
uren- administratie
Verricht u naast uw onderneming ook werkzaamheden in dienstverband of overige (belaste) werkzaamheden? Houd dan een urenadministratie bij om inzichtelijk te maken dat u voldoet aan het grotendeels-criterium.
Coronamaatregel: versoepeling urencriterium
crisis
startersaftrek
Staatssecretaris Vijlbrief van Financien gaat in verband met de coronacrisis het volgende regelen voor de periode 1 maart tot en met 31 mei 2020:
- Er wordt verondersteld dat u als IB-ondernemer per week ten minste 24 uur aan uw onderneming heeft besteedt. Dit is het wekelijkse gemiddelde om op jaarbasis op 1.225 uren uit te komen.
- Voor het verlaagde urencriterium voor de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid wordt verondersteld dat u gemiddeld 18 uur in de onderneming heeft gewerkt.
Voor seizoensgebonden bedrijfsactiviteiten volgt een aanvullende regeling.