10.1 Bedrijfsoverdracht
bv verkopen
Bij een enkelvoudige bv kan de bedrijfsoverdracht op twee manieren plaatsvinden:
- de bv verkoopt de onderneming;
- u verkoopt uw aandelen in de bv.
10.1.1 De bv verkoopt de onderneming
nettoverkoopwinst
De bv is bij verkoop van de onderneming meteen VPB over de fiscale meerwaarden (werkelijke waarde -/- boekwaarde) in het ondernemingsvermogen verschuldigd. Als de bv de nettoverkoopwinst vervolgens uitkeert bent u als dga nog eens 26,25% aanmerkelijkbelangheffing verschuldigd.
Behoort tot het vermogen van de over te dragen onderneming ook een bedrijfspand, dan is de verkrijger van het pand ook 6% overdrachtsbelasting verschuldigd.
10.1.2 U verkoopt uw aandelen in de bv
verkrijgingsprijs
Bij verkoop van de aandelen bent u 26,25% aanmerkelijkbelangheffing verschuldigd over de boekwinst (verkoopprijs -/- verkrijgingsprijs aandelen). Over eventuele meerwaarden in het vermogen van de bv, is bij overdracht van de aandelen dus (nog) geen VPB verschuldigd. De ‘latente VPB’ drukt echter wel de waarde van de aandelen.
VPB-tarief
Hoe hoog de waardedruk is, hangt af van diverse factoren:
- de hoogte van het (toekomstige) VPB-tarief;
- de afschrijvingsduur van het bedrijfsmiddel;
- de rentestand.
VPB-claim
beleggingen
In de regel is de latente VPB-claim wel lager dan de nominale VPB-claim. Bij de verkoop van de aandelen kunt u op problemen stuiten als in de bv vermogensbestanddelen aanwezig zijn waarvan het de bedoeling is dat deze buiten de overdracht blijven. Denk aan het bedrijfspand of beleggingen. Deze vermogensbestanddelen zult u dan uit de bv moeten halen met alle mogelijke fiscale consequenties van dien.
Gelet op de geschetste fiscale gevolgen is het dan ook vaak interessanter om een holdingstructuur op te zetten.