3.4 Investeringsaftrek
stimuleren
subsidie
De investeringsaftrek is een fiscale aftrekpost op de jaarwinst en is bedoeld om investeringen in bedrijfsmiddelen te stimuleren. Er zijn drie vormen:
- kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA);
- milieu-investeringsaftrek (MIA) en willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil);
- energie-investeringsaftrek (EIA).
De investeringsaftrek geldt voor iedere ondernemer. Het aantal uren dat u werkzaam bent in uw onderneming is daarbij niet van belang. De investeringsaftrek is een ‘echte’ ondernemersaftrek en geldt dus niet als uw activiteiten zijn aan te merken als ‘resultaat uit overige werkzaamheden’.
Korting op loonheffing met de BIK
crisismaatregel
Vanwege de huidige coronacrisis heeft de overheid een nieuwe investeringsmaatregel voor 2021 en 2022 in het leven geroepen: de baangerelateerde investeringskorting (BIK). De BIK is een tijdelijke crisismaatregel die ondernemingen die investeren in bedrijfsmiddelen een korting geeft op de loonheffingen (afdrachtvermindering). Voor investeringen tussen € 20.000 en € 5 miljoen is die korting 3,9% van het investeringsbedrag. Voor investeringen boven de € 5 miljoen bedraagt de korting 1,8%. Om in aanmerking te komen voor de BIK moet het gaan om investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen van meer dan € 1.500 en minimaal € 20.000 per aanvraag.
3.4.1 KIA
meerdere jaren
Als u in 2021 een bedrag tussen € 2.400 en € 328.721 investeert, kunt u in aanmerking komen voor de KIA. De aftrek neemt geleidelijk af naarmate het investeringsbedrag toeneemt. De stimulans geldt tot slechts € 328.721. Bij een investering in vastgoed is dit plafond al snel bereikt (bedenk wel dat gronden en de ondergrond van gebouwen niet meetellen, het gaat dus alleen om de opstallen).
Spreiding
positief uitpakken
Door spreiding van de investeringen over twee of meerdere jaren, komt u mogelijk wel in aanmerking voor de aftrek. Kijk dus goed als u aan het einde of begin van het jaar nog een investering wilt doen. Dit heeft mogelijk invloed op het recht op de KIA. Spreiding over de jaren kan dan mogelijk positief voor uw onderneming uitpakken. Daarnaast geldt de KIA per samenwerkingsverband.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2021
| bij een investeringsbedrag in een kalenderjaar van meer dan | maar niet meer dan | bedraagt de KIA |
|---|---|---|
| € 0 | € 2.400 | € 0 |
| € 2.400 | € 59.170 | 28% van het investeringsbedrag |
| € 59.170 | € 109.574 | € 16.568 |
| € 109.574 | € 328.721 | € 16.568 verminderd met 7,56% van het gedeelte van het investeringsbedrag dat € 109.574 te boven gaat |
| € 328.721 | en hoger | € 0 |
Geen recht op KIA
personenauto
Van KIA uitgesloten bedrijfsmiddelen zijn onder andere:
- bedrijfsmiddelen die minder dan € 450 kosten (voor BTW-ondernemers is dat € 450 exclusief BTW);
- investeringen in bepaalde bedrijfsmiddelen, zoals woonhuizen, grond, dieren, vaartuigen voor representatieve doeleinden, effecten, vorderingen, goodwill en publiekrechtelijke vergunningen;
- personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer;
- bedrijfsmiddelen die zijn bestemd voor verhuur of voor gebruik in het buitenland;
- bedrijfsmiddelen die u van uw privévermogen overbrengt naar het vermogen van uw onderneming;
- investeringen waarvoor u verplichtingen aangaat met personen die behoren tot uw huishouden of investeringen waarvoor u verplichtingen aangaat met bloed- of aanverwanten in de rechte lijn of personen die behoren tot hun huishouden.
3.4.2 MIA en Vamil
De Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil) zijn subsidies op investeringen in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Hoewel de MIA en Vamil twee verschillende regelingen zijn, worden ze vaak gecombineerd gepresenteerd als MIA/Vamil.
Voor beide regelingen geldt dat de bedrijfsmiddelen moeten zijn vermeld op de Milieulijst. De Milieulijst is te vinden op de website van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).
Aftrek milieu-investering
75% van de investering
In 2021 is de MIA 13,5%, 27% of 36%. De hoogte van de aftrek is afhankelijk van de categorie waarin het bedrijfsmiddel valt. U profiteert op die manier van een extra aftrekmogelijkheid van de fiscale winst naast de andere fiscale aftrekmogelijkheden.
Vamil
in één keer afschrijven
Met de Vamil heeft u de mogelijkheid om 75% van het investeringsbedrag op een willekeurig moment af te schrijven. U bepaalt zelf op welke manier u afschrijft over dat deel van de investering. Het is zelfs mogelijk om 75% van het investeringsbedrag in één keer af te schrijven. Voor het restant van het investeringsbedrag (25%) gelden de normale regels van de afschrijving.
Voorwaarden
niet eerder gebruikt
Energielijst
Om in aanmerking te komen voor de MIA/Vamil-aftrek moet uw investering voldoen aan de volgende vijf voorwaarden:
- het bedrijfsmiddel staat op de Milieulijst;
- het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt;
- de investering moet betrekking hebben op aanschaf- en voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel;
- voor de MIA moet het bedrag aan milieu-investeringen minimaal € 2.500 zijn;
- u kunt voor hetzelfde bedrijfsmiddel geen EIA én MIA tegelijk krijgen.
3.4.3 EIA
De energie-investeringsaftrek (EIA) is bedoeld om investeringen in energiebesparende bedrijfsmiddelen of in duurzame energie te stimuleren. Denk aan energiebesparende maatregelen in gebouwen of in bedrijfsprocessen. In 2021 is het percentage voor de EIA 45,5%. De EIA is van toepassing bij een bedrag aan energie-investeringen in een kalenderjaar van meer dan € 2.500. Bij een samenwerkingsverband moet u de investeringen voor het gehele samenwerkingsverband samentellen.
Om gebruik te maken van de MIA/Vamil en EIA moet u de investering melden op de website rvo.nl. Deze melding moet binnen drie maanden na de investering binnen zijn.
Voorwaarden voor gebruik van de EIA
Om in aanmerking te komen voor de EIA-aftrek moet uw investering voldoen aan de volgende vier voorwaarden:
- het bedrag aan energie-investeringen is minimaal € 2.500;
- het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt;
- het bedrijfsmiddel staat op de zogenoemde Energielijst. U kunt deze lijst downloaden via de website rvo.nl;
- u kunt voor hetzelfde bedrijfsmiddel geen MIA en EIA tegelijk krijgen.