7.1 Dubbele belasting
Voordat wordt ingegaan op de vraag of, en zo ja hoe landen dubbele belasting voorkomen, moet u natuurlijk eerst weten wat precies onder dubbele belasting wordt verstaan.
formeel
juridisch
In dit kader worden de volgende twee begrippen gehanteerd:
- Economisch dubbele belasting: hiervan is sprake als bij:
- twee natuurlijke personen of lichamen over één object door een of twee instanties belasting wordt geheven; of
- een persoon twee maal over formeel verschillende, maar materieel identieke objecten door één of twee instanties belasting wordt geheven.
- Juridisch dubbele belasting: één persoon wordt over één object door twee heffingsbevoegde instanties belast. Gaat het om twee heffingsbevoegde instanties die in verschillende staten liggen, dan heeft de belastingplichtige te maken met internationale, juridisch dubbele belasting.
In dit hoofdstuk komen alleen de methoden die Nederland hanteert bij de verzachting van internationale juridisch dubbele belasting aan bod.
Voorbeeld internationaal dubbele belasting
De heer Boon heeft een vakantiehuisje in Frankrijk dat hij verhuurt aan toeristen. De Franse belastingdienst betrekt de huurinkomsten in de Franse belastingheffing. Omdat de heer Boon inwoner van Nederland is, wordt het vakantiehuisje ook in de Nederlandse belastingheffing betrokken als grondslag van de vermogensrendementsheffing in box 3. In deze situatie is er duidelijk sprake van een internationale dubbele belasting.