8.1 Waarom terugkeren naar de eenmanszaak?
Door veranderende omstandigheden kan het zijn dat u anders bent gaan denken over de ondernemingsvorm die het beste bij uw onderneming past.
8.1.1 Verschillende redenen
wetgeving
Als u nu in de bv werkt, wilt u misschien terug naar de eenmanszaak. Daarvoor kunnen verschillende redenen zijn:
- De winstverwachtingen kunnen tegenvallen. Het tariefvoordeel in de bv valt daardoor weg tegen de extra kosten die de ondernemingsvorm van een bv met zich meebrengt, zoals de accountantskosten.
- De wetgeving waaraan de bv moet voldoen, is veranderd in het nadeel van de bv.
- Uw bedrijfsopvolging komt eraan. Uw adviseur heeft aangegeven dat u uw bedrijfsopvolging fiscaal gunstiger kunt regelen als u gebruikmaakt van de geruisloze terugkeerregeling.
- De winst in de bv is vrijwel nihil, terwijl de directeur-grootaandeelhouder wel inkomstenbelasting betaalt over zijn fictief salaris.
Eenmanszaak voordelig bij kleine winst
Huizer bv maakt drie achtereenvolgende jaren een netto-omzet van € 48.000. Aan salaris ontvangt Huizer als directeur-grootaandeelhouder € 45.000 (gebruikelijkloonregeling). De nettowinst van de bv bedraagt € 3.000. Huizer bv betaalt maar weinig VPB (20% van € 3.000 = € 600).
aftrekposten
Huizer betaalt wel inkomstenbelasting over zijn salaris. Hij zou waarschijnlijk beter af zijn als zelfstandig ondernemer omdat hij dan recht heeft op aftrekposten (zoals de zelfstandigenaftrek: € 7.280) en kan doteren aan de oudedagsreserve (9,44% van de winst met een maximum van € 8.775). Dan betaalt hij een stuk minder belasting.
Juridisch
aansprakelijkheid
bewust
Een niet fiscaal, maar juridisch aandachtpunt is het verschil in aansprakelijkheid tussen de eenmanszaak en de bv. De zelfstandig ondernemer is met zijn totale vermogen hoofdelijk aansprakelijk. Bij de bv is hoofdelijke aansprakelijkheid niet aan de orde, afgezien van de aansprakelijkheid die de bestuurders in sommige gevallen hebben. De bv is in principe zelf aansprakelijk. Als u terugkeert naar de eenmanszaak, doet u op het onderdeel aansprakelijkheid een forse stap achteruit. U moet zich daar goed van bewust zijn als u overweegt om weer terug te gaan naar de eenmanszaak. U moet zich afvragen welk risico u hierbij kunt lopen en of u het risico door een risicoaansprakelijkheidsverzekering in voldoende mate kunt beperken.
8.1.2 Geruisloos of ruisend
Bij de omzetting naar een bv heeft u de keuze of u geruisloos (zonder fiscale afrekening) of ruisend (met fiscale afrekening) de bv in wilt gaan. In de spiegelbeeldsituatie van de terugkeer is de keuze vergelijkbaar.
Keuze
vuistregel
U kunt geruisloos (zie dit hoofdstuk) of ruisend (zie hoofdstuk 9) terugkeren naar de eenmanszaak. Als vuistregel geldt dat de keuze voor een geruisloze terugkeer de juiste is als er in de bv forse stille reserves zitten. Een ruisende terugkeer ligt meer voor de hand als er geen of weinig stille reserves en desinvesteringsbijtellingen zijn en er geen onroerende zaken aanwezig zijn.
In alle andere situaties is er minder duidelijkheid. Dan zult u pas na een inventarisatie van de gevolgen een verantwoorde keuze kunnen maken.