5.3 Voordelen fiscale eenheid voor de BTW

vrijgestelde prestaties

Het grote voordeel van een fiscale eenheid is dat kan worden volstaan met één (geconsolideerde) aangifte BTW voor alle vennootschappen die binnen de fiscale eenheid vallen, maar die verder juridisch zelfstandig zijn en onder eigen naam handelen. Een fiscale eenheid BTW heeft verder de volgende voordelen:

• De ondernemingen binnen de fiscale eenheid hoeven bij onderlinge transacties geen BTW in rekening te brengen.
• Door opname in een fiscale eenheid krijgen ondernemers die anders geen recht hebben op BTW-aftrek, nu wel recht op aftrek van voorbelasting. Dit geldt in het bijzonder voor ondernemingen die (gedeeltelijk) vrijgestelde prestaties verrichten.

Aftrek voorbelasting

Het gevolg van het bestaan van een fiscale eenheid is ook dat de aftrek van voorbelasting wordt bepaald door de prestaties tegenover derden van de combinatie als geheel. Als de prestaties van de fiscale eenheid belast zijn, is de voorbelasting aftrekbaar en is er geen probleem. Maar dit zal in de praktijk niet altijd het geval zijn.

Voorbeeld gedeeltelijk aftrekrecht

aftrekrecht

De Jager Advies bv verleent adviesdiensten aan vijf kinderdagverblijven. Hendriks Bouw bv verhuurt vastgoed aan dezelfde kinderdagverblijven. De activiteiten van De Jager Advies bv zijn belast met BTW, de verhuuractiviteiten van Hendriks Bouw bv zijn vrijgesteld. De accountant stuurt een factuur naar De Jager Advies bv. Zolang De Jager Advies bv geen deel uitmaakt van een fiscale eenheid is alle BTW aftrekbaar. Stel dat De Jager Advies bv en Hendriks Bouw bv een fiscale eenheid vormen, dan moet het aftrekrecht op het niveau van de fiscale eenheid worden bepaald. Door de vrijgestelde activiteiten van Hendriks Bouw bv komt niet alle voorbelasting in aanmerking voor aftrek. Buiten de fiscale eenheid was voor Hendriks Bouw bv de hele voorbelasting niet aftrekbaar. Binnen de fiscale eenheid is er nu een gedeeltelijk aftrekrecht.