12.2 Belastingplichtig voor schenk- of erfbelasting
Dit artikel is eerder verschenen als Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum:
augustus 2024
Nederlandse nationaliteit
De begiftigden of erfgenamen zijn alleen verplicht aangifte schenkbelasting of erfbelasting in Nederland te doen, als zij een schenking ontvangen of erven van:
- een persoon die in Nederland woonde;
- een persoon met de Nederlandse nationaliteit, die in de tien jaar voor de schenking of zijn overlijden in Nederland heeft gewoond.
Zowel het tarief als de vrijstelling hangt af van de relatie van de begiftigde of erfgenaam met de overledene.
Tarieven en vrijstellingen
| Tarieven erf- en schenkbelasting | |||
| Deel van belaste schenking/erfenis | Tariefgroep I | Tariefgroep IA | Tariefgroep II |
| Partner of (pleeg- of stief)kind | Kleinkinderen en verdere afstammelingen | Overige erfgenamen zoals broer, zus of ouders | |
| € 0 - € 152.368 | 10% | 18% | 30% |
| € 152.369 en meer | 20% | 36% | 40% |
| Vrijstellingen erfbelasting | |
| Partner | € 795.156 |
| Kinderen | € 25.187 |
| Ziek of gehandicapt kind | € 75.546 |
| Kleinkind | € 25.187 |
| Ouder | € 59.643 |
| Overige | € 2.658 |
| Vrijstellingen schenkbelasting | |
| Kinderen jaarlijks | € 6.633 |
| Kinderen 18-40 eenmalig (ook eigen woning) | € 31.813 |
| Tbv studie kinderen | € 66.268 |
| Overige verkrijgers | € 2.658 |
De BOR in de Successiewet werkt met een grensbedrag. Tot die grens betalen kinderen die (aandelen in een) onderneming geschonken krijgen of erven geen schenk- of erfbelasting. Het grensbedrag voor 2024 is € 1.325.253 (zie ook hoofdstuk 9).