U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Erven en schenken10. Oudedagsvoorzieningen
Voor Onderneming & Fiscus

10. Oudedagsvoorzieningen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: augustus 2024

Ook oudedagsvoorzieningen en levensverzekeringen hebben invloed op uw nalatenschap en de belastingheffing daarover. Oudedagsvoorzieningen kunnen op diverse manieren zijn geregeld, waardoor de wijze van vererving en de eventuele belastingheffing over deze voorzieningen per vorm kunnen verschillen.

pensioen

Iedere vorm van oudedagsvoorziening heeft bij overlijden een andere uitwerking voor uw erfgenamen en wordt anders behandeld voor de erfbelasting. In dit hoofdstuk zullen we de volgende regelingen nader uitwerken:

  • pensioen bij een verzekeraar;
  • pensioen bij de eigen bv;
  • lijfrente bij een verzekeraar;
  • lijfrente bij de eigen bv;
  • lijfrente bij de bank;
  • oudedagsverplichting (ODV) bij de eigen bv;
  • een levensverzekering.

10.1 Pensioen bij verzekeraar

Een bv kan als werkgever een pensioenregeling afsluiten voor de dga (hierna: de werknemer). De pensioenuitkeringen gaan in op de afgesproken pensioeningangsdatum. 10.1.1 Partner- en wezenpensioen In de pensioenregeling kunt u als dga ook afspreken dat uw partner en uw kinderen bij uw overlijden recht hebben op een levenslang partnerpensioen of een...

10.2 Pensioen bij eigen bv

Tot 1 juli 2017 konden dga’s een pensioen bij de eigen bv opbouwen. Als de pensioenaanspraken in de eigen bv niet zijn afgekocht of omgezet in een oudedagsverplichting bij de bv, zijn deze premievrij bij de eigen bv blijven staan. Waardering Als de dga (pensioengerechtigde) overlijdt, vervallen deze pensioenaanspraken. De bv heeft geen...

10.3 Lijfrente bij een verzekeraar

Het is ook mogelijk om een lijfrentekapitaal op te bouwen bij een verzekeraar. Dit kan onder andere door het inleggen van premies of het afstorten van een fiscale oudedagsreserve (FOR) of stakingswinst bij het staken van de IB-onderneming. In het polisblad van de lijfrenteverzekering is opgenomen wie de lijfrente-uitkeringen ontvangt op de...

10.4 Lijfrente bij onderneming voortzetter

Bij de inbreng van een eenmanszaak of firma-aandeel in een bv kan voor de behaalde stakingswinst of de waarde van een FOR een lijfrenteverplichting bij de bv zijn bedongen. Hierdoor is bij het staken van de eenmanszaak of vof geen IB verschuldigd over de stakingswinst of FOR. De lijfrente-uitkeringen zijn dan echter in de toekomst belast in box 1...

10.5 Lijfrente bij een bank

Vanaf 2008 is het ook mogelijk om een lijfrentekapitaal bij een bank op te bouwen. In tegenstelling tot de oudedagsvoorzieningen bij een verzekeraar valt het tegoed van de bancaire lijfrente (banksparen) in de nalatenschap. De waarde van de bancaire lijfrente gaat bij het overlijden van de rekeninghouder over op alle erfgenamen. Tijdens de...

10.6 Oudedagsverplichting bij eigen bv

Bij het afschaffen van de mogelijkheid om pensioen bij de eigen bv op te bouwen konden dga’s kiezen om de pensioenaanspraken premievrij voort te zetten, af te kopen of om te zetten in de oudedagsverplichting (ODV). De ODV is een verplichting van een bv om uitkeringen te doen aan de dga. In principe starten deze uitkeringen vanaf de AOW-leeftijd en...

10.7 Levensverzekering

Tot slot kunnen er levensverzekeringen zijn afgesloten, waarbij de Successiewet op grond van een fictie bepaalt dat de uitkering wordt belast met erfbelasting. Kruislings Er is sprake van een fictief belaste uitkering als de premies voor de verzekering uit het vermogen van de overledene zijn betaald. Bij samenwonende partners, geregistreerd...