10.2 Schenkingen aan goede doelen
beschikking
U kunt ook overwegen te schenken aan goede doelen. Deze schenkingen zijn vrijgesteld van schenkbelasting, als de instelling beschikt over een beschikking voor algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s). Of een goed doel deze beschikking heeft, kunt u controleren door te zoeken op ‘ANBI-status controleren’ op de website van de Belastingdienst. Als donateur van een ANBI kunt u profiteren van een giftenaftrek in de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Hiervoor gelden wel een aantal voorwaarden (zie hierna).
10.2.1 Giftenaftrek inkomstenbelasting
U kunt privé op twee manieren schenken aan een goed doel:
- een gewone gift: een eenmalige schenking waarvan u een gedeelte terug kunt krijgen van de Belastingdienst;
- een periodieke gift: een reeks giften van minimaal vijf jaar, die 100% aftrekbaar is.
Gewone gift
eenmalige gift
drempel
Bij een eenmalige gift aan een goed doel (gewone gift) is uw gift aftrekbaar. Het moet dan wel gaan om een gift aan een ANBI, culturele ANBI (zie paragraaf 10.2.3) of steunstichting sociaal belang behartigende instelling (steunstichting SBBI). Voor de aftrek van gewone giften geldt een drempel. De gewone giften moeten minimaal 1% (met een minimum van € 60) en maximaal 10% van uw drempelinkomen zijn. Per 1 januari 2021 zijn deze giften niet meer aftrekbaar!
Het drempelinkomen is het totaal van uw inkomsten en aftrekposten in box 1, box 2 en box 3 (inkomen uit sparen en beleggen) minus de persoonsgebonden aftrek.
Periodieke gift
100% aftrekbaar
Een periodieke gift aan een ANBI, een culturele ANBI of een vereniging is onder voorwaarden 100% aftrekbaar. Voor deze aftrek moet sprake zijn van een periodieke gift. Dat is het geval als u voldoet aan de volgende voorwaarden:
- De gift bestaat uit een recht op vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen.
- U heeft de periodieke gift vastgelegd in een notariële akte of schriftelijke overeenkomst.
- U krijgt geen tegenprestatie voor de gift.
- U maakt de gift minimaal vijf jaar achter elkaar over naar de (culturele) ANBI of vereniging.
- De gift stopt uiterlijk bij uw overlijden of het overlijden van een ander. U moet dit wel vastleggen in de notariële akte of overeenkomst en een keuze maken bij wiens overlijden de uitkeringen stoppen.
Giftenaftrek niet voor elke vereniging
minstens 25 leden
Een periodieke gift aan een vereniging (geen ANBI) is aftrekbaar als de vereniging aan deze voorwaarden voldoet:
- deze heeft volledige rechtsbevoegdheid;
- is vrijgesteld van vennootschapsbelasting of er niet aan onderworpen;
- heeft minstens 25 leden;
- is gevestigd in een EU-land, op St. Maarten, Curaçao, Aruba, de BES-eilanden of een ander door de Belastingdienst aangewezen land.
10.2.2 Giftenaftrek vennootschapsbelasting
50% van de winst
Het is natuurlijk ook mogelijk dat u de schenkingen via de bv doet aan een ANBI of steunstichting SBBI. In dat geval zijn de giften aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting (VPB). De maximale aftrek is 50% van de winst van uw bv met een maximum van € 100.000. Om te profiteren van deze aftrek moet u de giften wel schriftelijk kunnen bewijzen.
10.2.3 Culturele ANBI
extra giftenaftrek
Er gelden speciale regels voor giften aan culturele ANBI’s. Een organisatie is een culturele ANBI als zij voor minstens 90% actief is op cultureel gebied. Bij een gift aan een culturele ANBI geldt een extra giftenaftrek. Voldoet u aan deze voorwaarde, dan mag u de aftrek in de inkomstenbelasting verhogen met 25%. De verhoging bedraagt maximaal € 1.250. Voor de VPB geldt zelfs een verhoging van 50% met een maximum van € 2.500.