2.3 Beleggingsdeelneming
andere regels
Houdt u aandelen aan als belegging, dan gelden voor deze belangen andere regels. De deelnemingsvrijstelling is namelijk wel van toepassing op kwalificerende beleggingsdeelnemingen, maar niet op niet-kwalificerende beleggingsdeelnemingen. De wetgever wil namelijk voorkomen dat de deelnemingsvrijstelling ook van toepassing is op beleggingsdeelnemingen in landen met een laag belastingtarief.
Toets
mobiel kapitaal
Het is namelijk niet de bedoeling dat mobiel kapitaal wordt verplaatst naar landen met een lager vennootschapsbelastingtarief. Aan de hand van drie toetsten beoordeelt de wetgever of sprake is van een kwalificerende of niet-kwalificerende beleggingsdeelneming:
- de oogmerktoets;
- de reële heffingstoets;
- de bezittingentoets.
Voor niet-kwalificerende beleggingsdeelnemingen is het regime van de deelnemingsverrekening van toepassing. In plaats van een vrijstelling trekt u de geheven buitenlandse belasting dan af van de Nederlandse belasting (zie hoofdstuk 4 voor meer uitleg).