U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Deelnemingsvrijstelling en herstructurering10. Faciliteiten op een rijtje
Voor Onderneming & Fiscus

10. Faciliteiten op een rijtje

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2017

In de voorgaande hoofdstukken zijn verschillende reorganisatiefaciliteiten besproken. Daarnaast is in dit dossier uitgebreid stilgestaan bij de deelnemingsvrijstelling. Elke faciliteit heeft zo haar eigen voor- en nadelen. Waarom zou u een bepaalde faciliteit juist wel of niet moeten toepassen? In dit hoofdstuk krijgt u een overzicht van de verschillen tussen deze faciliteiten.

Het kan geen kwaad om eens kritisch te kijken naar de structuur van uw onderneming. Er zijn verschillende mogelijkheden om te herstructureren wanneer dit nodig blijkt. In dit dossier zijn de volgende fiscale faciliteiten aan bod gekomen, die een fiscale afrekening moeten voorkomen: de aandelenfusie, bedrijfsfusie, juridische splitsing en juridische fusie.

10.1 Deelnemingsvrijstelling

Hoewel niet specifiek gerekend tot de fiscale reorganisatiefaciliteiten, is de deelnemingsvrijstelling – zoals besproken in het begin van dit dossier – wel een belangrijk instrument bij een eventuele herstructurering. Indien sprake is van een belang van ten minste 5%, kan een moedervennootschap de dochter vrij van vennootschapsbelasting verkopen...

10.2 Aandelenfusie

Bij een aandelenfusie wordt een aandelenpakket verkocht aan een vennootschap, die daarvoor als tegenprestatie eigen aandelen uitreikt. Deze faciliteit kunt u goed gebruiken als een holdingstructuur wenselijk is. U kunt een nieuwe holding oprichten waarin u bijvoorbeeld de aandelen van de werkmaatschappij inbrengt. Veiligstellen Voordeel is dat u...

10.3 Bedrijfsfusie

Bij de bedrijfsfusie draagt u een (zelfstandig onderdeel van een) onderneming over aan een andere vennootschap tegen uitreiking van aandelen. Anders dan bij de aandelenfusie verandert het vermogen van de overdragende vennootschap in dit geval dus wel, hetgeen dus ook civieljuridische consequenties heeft. Bedrijfsopvolging De bedrijfsfusie wordt...

10.4 Juridische splitsing

Een aantal van de nadelen van de bedrijfsfusie kunt u ondervangen door gebruik te maken van de faciliteit van de juridische splitsing. Ook in het geval van de juridische splitsing is sprake van overdracht van vermogen uit een bestaande vennootschap naar een andere, eventueel nieuwe vennootschap. Hierbij kan de overdragende vennootschap zowel...

10.5 Juridische fusie

Bij een juridische fusie verdwijnen één of meer bestaande vennootschappen en gaan deze op in een verkrijgende vennootschap. De aandeelhouders van de verdwijnende vennootschap(pen) verkrijgen in ruil hiervoor aandelen in de verkrijgende vennootschap. Stroomlijnen Deze reorganisatievorm kunt u goed gebruiken voor het stroomlijnen van bestaande...