2.1 Aangifte te laat, onvolledig of niet correct

U hoort de Belastingdienst niet klagen als de aangifte op tijd binnen is en de verschuldigde belasting op tijd is betaald.

2.1.1 Verzuim

aangifte-verzuim

betaalverzuim

Termijnen zijn bij de aangifte ‘hard’, zonder uitstel bent u in verzuim. De eerste keer heeft dat nog geen financiële consequenties, maar vanaf het daaropvolgende verzuim gaat u het in de portemonnee voelen, en fors ook. De fiscus maakt een onderscheid tussen:

• aangifteverzuim: als u niet of niet op tijd aangifte doet, kan de inspecteur u bovenop de navorderings- of naheffingsaanslag een verzuimboete opleggen van:
  • € 68 voor de BTW en loonheffingen en deze kan oplopen tot maximaal € 1.377;
  • € 385 voor de inkomstenbelasting en schenkbelasting en deze loopt op tot € 5.514 als u vaker verzuimt;
  • € 2.757 voor de VPB en deze loopt op tot € 5.514 als u meerdere jaren achter elkaar verzuimt aangifte te doen.
• betaalverzuim: als u niet op tijd betaalt, kan de inspecteur bovenop de navorderings- of naheffingsaanslag een verzuimboete opleggen van maximaal € 5.514. De uiteindelijke hoogte van de betaalverzuimboete is gebaseerd op het bedrag dat u had moeten betalen.

Als u niet op tijd om toezending van een aangiftebiljet vraagt, riskeert u een boete van € 2.757.

Aangifte aanvullen of wijzigen

suppletie

navorderingsaanslag

loonheffingen

Het kan zijn dat u een ingediende aangifte wilt wijzigen of aanvullen. Hoe u dit moet doen, verschilt per belasting:

• Een ingediende aangifte BTW kunt u niet meer wijzigen. Wel kunt u de aangifte corrigeren met het formulier ‘Suppletie omzetbelasting’ als u te veel of te weinig BTW heeft betaald. U vindt dit formulier als u ingelogd bent via ‘Inloggen voor ondernemers’.
• De aangifte VPB of inkomstenbelasting kunt u aanvullen of wijzigen zolang de inspecteur nog geen definitieve aanslag heeft opgelegd. U kunt de eerder verstuurde aangifte gewoon nog aanpassen en opnieuw versturen. Bij een definitieve aanslag kunt u een wijziging alleen nog doorgeven door bezwaar te maken of om een navorderingsaanslag te vragen als u tot de conclusie bent gekomen dat de aanslag door de Belastingdienst te laag is vastgesteld.
• Een onjuiste of onvolledige aangifte loonheffingen moet u altijd corrigeren.

2.1.2 Vergrijp

opzet

grove schuld

Doet een belastingplichtige opzettelijk geen aangifte of opzettelijk onjuist of onvolledig aangifte, dan kan de fiscus hem een vergrijpboete opleggen. Deze opzet moet de inspecteur wel kunnen bewijzen. Bij opzet bedraagt de boete 50% van de belasting die opzettelijk is verzwegen. Bij grove schuld is dat 25%. Is opzettelijk box 3-inkomen verzwegen dan is de boete 150% van de belasting die is verzwegen. Bij grove schuld is dat 75%. De boete kan afhankelijk van de omstandigheden verhoogd of verlaagd worden. U kunt zowel tegen een vergrijpboete als een verzuimboete bezwaar maken (zie hoofdstuk 5).