5.4 MOSS-regeling

één land

U kunt voor de levering van diensten aan particulieren gebruikmaken van de mini-one-stop-shop-regeling (MOSS-regeling). U geeft de BTW over deze diensten aan via één land: het land waar u hiervoor geregistreerd staat.

EU- en niet-EU-regeling

hoofdvestiging

Er bestaan twee MOSS-regelingen: de EU-regeling en de niet-EU-regeling. Zowel in de EU gevestigde als niet in de EU gevestigde ondernemers kunnen dus aan de MOSS-regeling meedoen. U kunt zich in Nederland registreren als u aan één van de volgende voorwaarden voldoet:

• U heeft een hoofdvestiging in Nederland.
• Uw hoofdvestiging is buiten de EU gevestigd, maar u heeft een vaste inrichting in Nederland.

U registreert zich voor de niet-EU-regeling als uw hoofdvestiging niet in de EU is gevestigd en u geen vaste inrichting heeft in de EU. Als u aan deze voorwaarden voldoet, kunt u zich in Nederland of in een ander EU-land laten registreren.

5.4.1 Registreren

verzoek

U kunt zich voor deelname aan de MOSS-regeling digitaal registreren met het formulier ‘Verzoek registratie in Nederland voor betalen BTW in EU-landen’. Dit formulier vindt u bij ‘Inloggen voor ondernemers’ onder de link ‘BTW betalen via één lidstaat van de EU’ in het linker menu.

kwartaal

U kunt deelnemen vanaf de eerstvolgende dag van het daaropvolgende kalenderkwartaal. Heeft u al een digitale dienst geleverd in het lopende kwartaal? Dan kunt u deelnemen vanaf de datum van die dienst. U moet zich dan wel uiterlijk hebben geregistreerd op de tiende van de maand volgende op de maand waarin die dienst is geleverd.

5.4.2 Administratie

vooruitbetaling

bewaren

Voor de MOSS-regeling bent u verplicht om alle informatie over digitale diensten die u aan particulieren levert, in uw administratie te bewaren. Dit kan bijvoorbeeld zijn:

• het EU-land waar u de dienst verricht;
• de soort dienst;
• de datum waarop u de dienst levert;
• de BTW die u moet betalen;
• (digitale) facturen;
• gegevens over (vooruit)betalingen;
• gegevens over de plaats waar de particulier woont of gevestigd is, of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft.

Deze gegevens moet u tien jaar bewaren na afloop van het jaar waarin u de diensten heeft geleverd. U moet deze gegevens op verzoek van de Nederlandse of een buitenlandse belastingdienst digitaal kunnen sturen.

5.4.3 BTW-melding voor digitale diensten

totalen

U moet elk kwartaal uw BTW-melding doen via ‘Inloggen voor ondernemers’. Ook al heeft u niets geleverd, u moet dan toch uw melding doen. Op de BTW-melding vermeldt u de gegevens van de digitale diensten die u aan particulieren heeft geleverd. U vermeldt onder andere de totalen van de BTW die u in elk land moet betalen. Daarbij gebruikt u de tarieven die gelden in het betreffende EU-land.

Termijn voor melding

tijdvak

herinnering

De BTW-melding moet twintig dagen na afloop van een tijdvak bij de Belastingdienst zijn ingediend. Uw meldingen moeten op de volgende data binnen zijn: 20 april, 20 juli, 20 oktober en 20 januari. Heeft u binnen dertig dagen na afloop van het tijdvak uw BTW-melding nog niet ingediend, dan stuurt de Nederlandse belastingdienst u een herinnering. Eventuele verdere herinnering krijgt u van het EU-land waar u de dienst heeft geleverd. Dat EU-land legt de boetes en kosten op voor het te laat insturen van de BTW-melding.

Correctie

rechtstreeks

Een correctie op uw BTW-melding kunt u via ‘Inloggen voor ondernemers’ doen tot drie jaar na de datum waarop de oorspronkelijke BTW-melding moest zijn ingediend. Na afloop van de periode van drie jaar moet u rechtstreeks contact opnemen met het EU-land waar u de dienst heeft geleverd.

5.4.4 Betalen

De BTW-melding betaalt u in één bedrag en in euro’s aan de Nederlandse belastingdienst. Dit doet u uiterlijk twintig dagen na afloop van het tijdvak. U kunt betalen op het volgende rekeningnummer: NL88 INGB 0000 4410 47, BIC: INGB NL2A, ten name van de Belastingdienst te Apeldoorn.

Betalingsherinnering

betalings-regeling

Als u niet of niet het volledige bedrag betaalt, stuurt de Nederlandse belastingdienst u digitaal een herinnering op de tiende dag volgend op de dag waarop u de betaling moest doen. Helaas kunt u hiervoor geen betalingsregeling treffen. Ontvangt u een herinnering van het EU-land waar u de dienst heeft geleverd? Dan moet u de BTW rechtstreeks aan het betreffende EU-land betalen. Het EU-land waar u de dienst heeft geleverd, legt eventuele boetes en kosten voor te late betalingen op.