5.2 Uitgezonderde diensten particulieren
B2C
Levert u diensten aan zowel ondernemers als aan niet-ondernemers, dan moet u opletten welke hoedanigheid de afnemer heeft. Want een dienst die u levert aan een niet-ondernemer – dus bij business-to-consumer (B2C) – is belast in het land van de dienstverlener.
verleggen
Aan een niet-ondernemer zult u dan ook vaak Nederlandse BTW in rekening brengen. De verleggingsregeling geldt nooit voor niet-ondernemers.
Consumers is een verzamelbegrip voor alle niet-belastingplichtige afnemers in de EU. U moet aan uw afnemer vragen of hij ondernemer is en een BTW-identificatienummer heeft en zo niet, dan is hij niet-ondernemer.
Uitzonderingen B2C
goederenvervoer
langdurend
transport
Alle uitzonderingen die in paragraaf 5.1 zijn genoemd gelden ook voor diensten die u levert aan niet-ondernemers. Daarnaast gelden nog een aantal specifieke uitzonderingen:
- activiteiten die met goederenvervoer samenhangen, worden belast in het land waar de diensten daadwerkelijk worden verricht;
- diensten die bestaan uit intracommunautaire goederenvervoer worden belast op de plaats van vertrek;
- diensten die bestaan uit goederenvervoer met uitzondering van intracommunautaire goederenvervoer worden belast daar waar de feitelijke handeling van het vervoer plaatsvindt, naar verhouding van afgelegde afstand;
- werkzaamheden aan roerende zaken, waaronder onderzoek door deskundigen worden belast in het land waar de diensten daadwerkelijk worden verricht;
- langdurend verhuur van vervoermiddelen wordt belast in het land waar de afnemer is gevestigd. Voor de lange-termijnverhuur van pleziervaartuigen sluit u aan bij het land waar het pleziervaartuig ter beschikking is gesteld;
- diensten door tussenpersonen worden belast in het land waar de onderliggende dienst wordt verricht;
- digitale diensten worden belast daar waar de afnemer woonachtig is (zie paragraaf 5.3).
Intellectuele diensten aan een afnemer in een ander EU-land worden belast daar waar de dienstverrichter is gevestigd. Onder intellectuele diensten vallen diensten door adviseurs, ingenieurs, advocaten of accountants.
Samenhangende activiteiten
soortgelijk
repareren
Onder samenhangende diensten die met vervoer hebben te maken, vallen laden, lossen, intern vervoer en soortgelijke activiteiten. Naast deze prestaties zijn ook expertises en werkzaamheden aan roerende zaken belast daar waar men de prestaties daadwerkelijk verricht. Dus als bijvoorbeeld een automonteur uit Breda in Gent een auto gaat repareren van een Belgische particulier, is de dienst belast in België.
Goederenvervoer
Onder intracommunautaire goederenvervoersdiensten valt het vervoer van goederen waarvan de plaats van vertrek en van aankomst in verschillende EU-landen zijn gelegen. Als u deze diensten verricht aan niet-ondernemers, zijn deze belast op de plaats van vertrek. Een transportondernemer die voor een Nederlandse particulier goederen afhaalt in Engeland en aflevert in Nederland, verricht een intracommunautaire vervoersdienst die belast is in Engeland.