5.1 Uitgezonderde diensten ondernemers
B2B
ondernemer
toegang
De hoofdregel bij business-to-business (B2B) dat een intracommunautaire dienst belast is in het land van de afnemer geldt niet als u één van de onderstaande diensten verricht aan een ondernemer in een ander EU-land:
- diensten met betrekking tot onroerende zaken, waaronder onderhoud;
- diensten die te maken hebben met cultuur, kunst, sport, wetenschap, ontspanning of onderwijs;
- diensten bestaande uit personenvervoer;
- kortdurend verhuur van vervoermiddelen;
- diensten van restaurants en cateringbedrijven.
De dienst is belast in het land waar de dienst plaatsvindt, waardoor de BTW soms verlegd is en soms niet.
Onroerende zaken
eenvoudig
Werkzaamheden aan onroerende zaken zijn belast daar waar de onroerende zaak is gelegen. Het is duidelijk waar een onroerende zaak is gelegen, zodat het eenvoudig is daar voor de BTW bij aan te sluiten.
Voorbeelden van diensten onroerende zaak
Onder diensten met betrekking tot onroerende zaken vallen ook de diensten door experts en makelaars in onroerende zaken. Denk bijvoorbeeld aan een Nederlandse stukadoor die het pand van een Duitse ondernemer in Berlijn opnieuw gaat stuken. Hij verricht een belaste prestatie in Duitsland.
Onder de uitgezonderde dienst vallen ook voorbereidende diensten, zoals diensten van architecten, aan het verlenen van gebruiksrechten op een onroerende zaak en het verstrekken van accommodatie in een hotelbedrijf.
Culturele, artistieke en sportieve diensten
feitelijk
Diensten die te maken hebben met het verlenen van toegang tot evenementen op het gebied van cultuur, kunst, sport, wetenschap, ontspanning en onderwijs zijn belast daar waar de activiteiten feitelijk plaatsvinden. Denk aan concerten en cabaretvoorstellingen.
Personenvervoer
verhouding
De plaats van personenvervoersdiensten is de plaats waar de vervoersdienst plaatsvindt, dit naar verhouding van de afgelegde afstanden. Deze diensten worden belast daar waar de feitelijke handelingen van het vervoer plaatsvinden, naar verhouding van de afgelegde afstanden.
Kortdurend verhuur van vervoermiddelen
dertig
De plaats van kortdurende verhuur van een vervoermiddel is de plaats waar het vervoermiddel daadwerkelijk ter beschikking van de afnemer wordt gesteld. Kortdurende verhuur is het ononderbroken bezit of gebruik van het vervoermiddel gedurende een periode van maximaal dertig dagen, waarbij voor schepen een termijn van maximaal negentig dagen geldt. Is er geen sprake van kortdurende verhuur, dan is de dienst belast in het land van de afnemer, dus de hoofdregel.
Een vrachtauto huren in Duitsland
U huurt als BTW-ondernemer een vrachtauto in Duitsland voor een periode van twee weken. Het gaat hier om een ononderbroken gebruik van een vervoermiddel gedurende een periode van maximaal dertig dagen. Deze dienst valt onder kortdurend verhuur van een vervoermiddel en is daarom belast in Duitsland. Als u de vrachtauto voor een jaar leaset, is de dienst belast in Nederland.
Restaurants en cateringbedrijven
vertrek
Restaurant- en cateringdiensten zijn belast op de plaats waar de dranken en spijzen worden verstrekt.
Als u bijvoorbeeld in Athene als ondernemer een (zakelijk) glas wijn drinkt in een bar, krijgt u Griekse BTW in rekening gebracht.
vervoer
Gaat het om restaurant- en cateringdiensten voor verbruik aan boord van een schip, vliegtuig of trein, dan is de dienst belast in het land van vertrek van het passagiersvervoer.
Stel, u vliegt als BTW-ondernemer of particulier vanuit Schiphol naar Italië. Uw kopje koffie aan boord van dat vliegtuig is belast met Nederlandse BTW. Op de terugreis is uw consumptie belast met Italiaanse BTW.