12.2 Geschenken en feesten
opzadelen
Als goed werkgever wilt u uw werknemers uiteraard niet opzadelen met de belastingheffing over een cadeautje of feestje. U moet dus weten wanneer u die zaken voor werknemers onbelast kunt laten en hoe u dat regelt.
12.2.1 Cadeautjes
diensttijd
Het uitgangspunt is dat geschenken belast loon in natura vormen. Onder voorwaarden kunt u de volgende cadeautjes echter zonder meer onbelast geven:
- een klein geschenk dat niet op grond van de dienstbetrekking wordt gegeven: hierbij is geen sprake van loon;
- een geschenk van hoogstens een maandloon voor het bereiken van een diensttijd van minstens 25 of 40 jaar;
- een geschenk uit een aan de dienstbetrekking verbonden fonds: dit is vrijgesteld loon.
Eindheffingsloon
kerstpakket
Om andere dan de hiervoor genoemde geschenken onbelast te kunnen geven aan werknemers – zoals een kerstpakket of paasgeschenk – moet u dit loon in natura aanwijzen als eindheffingsloon voor de vrije ruimte.
Een geschenk aan een zakelijke relatie kunt u onbelast laten voor die relatie door er eindheffing over te betalen. Lees meer op rendement.nl/fiscaaldossier.
12.2.2 Personeelsfeesten
locatie
De fiscale verwerking van een personeelsfeest hangt voor een groot deel af van de locatie. Bij een personeelsfeest dat op de werkplek plaatsvindt, zijn er namelijk meer elementen zonder meer onbelast te laten.
Consumpties
kinderen
Als het feest op de werkplek wordt gehouden, zijn de verstrekte consumpties onbelast vanwege een nihilwaardering zolang ze ook op de werkplek worden genuttigd. Dit geldt niet alleen voor werknemers en hun partners en kinderen, maar ook voor werknemers van andere locaties, kantoren of vestigingen en aan werknemers van werkgevers waarmee u de concernregeling voor de werkkostenregeling toepast.
Vindt het personeelsfeest op een externe locatie plaats, dan zijn de daar genuttigde consumpties belast loon die u als eindheffingsloon in de vrije ruimte moet stoppen.
Consumpties die mee naar huis gaan – zoals een chocoladeletter of snoepgoed – zijn belast loon, ongeacht de locatie. Gebruik de vrije ruimte om ze onbelast te maken. Hetzelfde geldt voor een cadeautje voor mee naar huis.
Maaltijden
Verstrekte maaltijden vormen belast loon, ongeacht de locatie. Die zult u uiteraard in uw vrije ruimte onderbrengen om ze voor de werknemers onbelast te laten. De feestlocatie is wel bepalend voor welke waarde u moet aanhouden:
- feest op de werkplek: u gaat uit van het normbedrag voor kantinemaaltijden, dus € 3,35 per maaltijd);
- feest op een externe locatie: u gaat uit van de werkelijke waarde: de factuurwaarde inclusief BTW.
Aankleding en entertainment
kerstmanpak
Is het feest op de werkplek, dan zijn overige elementen zoals aankleding, een optreden, Sinterklaas of de huur van een kerstmanpak onbelast door een nihilwaardering. Bij een extern feest zijn ze loon of gaan ze in de vrije ruimte.