U bent hier

Onderneming & Administratie
…
Geldlening en fiscus4. Lening van dga aan bv
Voor Onderneming & Administratie

4. Lening van dga aan bv

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: mei 2023

In crisistijden kan een kapitaalinjectie voorkomen dat ondernemingen hun deuren moeten sluiten. Verkeert uw bv in zwaar weer, dan kunt u als dga uw bv bijvoorbeeld een lening verstrekken of u kunt borg staan voor een banklening. Zoals u in de voorgaande hoofdstukken kon lezen moet deze lening wel zakelijk zijn.

Als u een lening verstrekt aan uw bv, moet u rekening houden met de criteria voor een zakelijke lening. Zoals u in hoofdstuk 3 kon lezen is de lening aan uw bv zakelijk als een onafhankelijke derde onder dezelfde voorwaarden ook een lening zou verstrekken. Wat zijn de fiscale gevolgen als de lening toch onzakelijk is?

4.1 Zakelijke lening

Bij een lening aan uw bv bent u de schuldeiser en is de bv de schuldenaar. U leent dus geld uit aan de bv en daarvoor ontvangt u een (zakelijke) rentevergoeding. De voorwaarden van de lening bepalen of die wel of niet zakelijk is. 4.1.1 Tbs-regeling Deze lening valt onder de terbeschikkingstellingsregeling (tbs-regeling) van de inkomstenbelasting...

4.2 Onzakelijke lening

Zijn er leningsvoorwaarden opgesteld waarmee een onafhankelijke derde nooit akkoord zou gaan, dan is er sprake van een onzakelijke lening van de dga aan de bv. Een onafhankelijke derde zou dat debiteurenrisico dan namelijk nooit willen lopen. De onzakelijke voorwaarden van de lening hebben uiteraard gevolgen voor de fiscale behandeling. 4.2.1...

4.3 Borgstelling

In paragraaf 3.3 kon u lezen dat de bank vaak eist dat u als aandeelhouder borg staat voor de lening. Het gevolg is dat de bank bij u zal aankloppen als de bv niet langer aan haar verplichtingen kan voldoen. Als u de lening afbetaalt, heeft u daarna een regresvordering op uw bv. 4.3.1 Zakelijke borgstelling De borgstelling valt fiscaal onder de...