7.2 Accountant

U kunt voor een fraudeonderzoek ook een accountant inhuren die geregeld controles uitvoert om de boekhouding op orde te houden. Hij kijkt ook uit naar de signalen en zal met enige zekerheid kunnen zeggen of er wel of geen fraude gaande is. Maar absolute zekerheid kan hij niet geven.

Steekproefsgewijs

Hij voert zijn controles steekproefsgewijs uit, waardoor fraude mogelijk onopgemerkt blijft. Mocht hij wel tekenen van fraude oppikken, dan zal hij u hierover informeren. Bij wettelijke controles moet een registeraccountant zich overigens houden aan de richtlijnen die zijn vastgelegd in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta). Dit betekent dat hij bij fraude verplicht in actie moet komen.

7.2.1 Forensisch accountant

Heeft u vermoedens dat iemand fraudeert, dan kunt u uw accountant vragen om een onderzoek op te starten. Denkt u dat grover geschut nodig is of verdenkt u de accountant zelf? U kunt dan een forensische accountant in de arm nemen. Er zijn een aantal grotere accountantskantoren die een speciale forensische afdeling hebben. Ook kunt u hiervoor terecht bij sommige recherchebureaus. Forensische accountants zijn gespecialiseerd in het achterhalen van administratieve fraude of fraude waarbij uitgebreid (digitaal) onderzoek nodig is.

7.2.2 Financiële verslaggeving

De forensisch accountant onderzoekt of er sprake is van valse financiële verslaggeving. Veelvoorkomende voorbeelden zijn:

• financiële overzichten bewust onjuist weergeven;
• administratieve gegevens – de basis van de financiële verslaggeving – manipuleren, vervalsen of wijzigen;
• bewust verkeerd toepassen van de grondslagen voor de financiële verslaggeving, denk aan de waardering, resultaatbepaling, rubricering, verantwoording of toelichting;
• opzettelijk weglaten van gebeurtenissen, transacties of andere belangrijke informatie.

7.2.3 Diefstal

Daarnaast kijkt een forensisch accountant ook of er sprake is van het ‘wederrechtelijk’ onttrekken van waarden aan de onderneming’, oftewel diefstal. Denk daarbij aan:

• ontvangen geld verduisteren;
• voorraden stelen voor eigen gebruik of om door te verkopen;
• betalingen voor bestellingen uitvoeren (op eigen rekening), terwijl er in feite niets besteld is;
• vervalste registraties of documenten inzetten om de fraude te verbergen.