5.1 Toekomstig loon
niet genoten
Bij het uitruilen van loonbestanddelen mag alleen loon worden ingezet dat fiscaal nog niet genoten is: het moet dus gaan om toekomstige (nog op te bouwen) loonbestanddelen. Is het loon namelijk al wel genoten, dan zijn er al loonheffingen over verschuldigd en gaat het voordeel van uitruilen verloren. Werknemers moeten de beslissing tot uitruilen van een loonbestanddeel dus altijd maken vóór het fiscaal genietingsmoment ervan. Dat genietingsmoment van loon is het moment dat zich van de volgende vijf momenten het eerst voordoet: uitbetalen, verrekenen, ter beschikking stellen, rentedragend worden en vorderbaar en inbaar worden. In de praktijk gaan werkgevers op dit punt nogal eens de mist in bij hun cafetariaregeling.
Het keuzeloon is geen gegarandeerd loon. U weet immers pas aan het einde van het jaar welke keuze de werknemer precies heeft gemaakt. Daarom mag u het keuzeloon niet tot het loon over een maand rekenen op basis waarvan u bijvoorbeeld de diensttijdvrijstelling berekent.