9.4 Aansprakelijkheidsrisico beperken
Voor de beperking van het aansprakelijkheidsrisico moet u een bedrag op de g-rekening van de onderaannemer of uitlener storten dat minimaal gelijk is aan de verschuldigde loonheffingen. Dit zult u met uw wederpartij gezamenlijk moeten vaststellen. Als u te weinig stort, loopt u het risico voor het meerdere alsnog aansprakelijk te worden gesteld.
9.4.1 Welk percentage van factuur ziet op loonheffingen?
loonkostensubsidie
schatting
In de praktijk is het lastig om precies het bedrag aan loonheffingen vast te stellen. U zult van de aanneemsom het loonkostenbestanddeel moeten berekenen. Er zijn wel enkele factoren (zoals leeftijd, cao-bepalingen en loonkostensubsidies) die een schatting van het bedrag dat op de g-rekening moet worden gestort mogelijk maakt. Houd er wel rekening mee dat als u te weinig stort, de ontvanger van u voor het meerdere aansprakelijk kan stellen. Een ruimere schatting voorkomt dat er te weinig wordt gestort. In veel gevallen wordt een percentage aangehouden van 30 tot 40% van de totale aanneemsom.
Vrijwaring
factuureisen
manuren-administratie
Voor het bedrag dat u op de g-rekening stort van uw onderaannemer of uitlener kunt u vrijwaring krijgen van aansprakelijkstelling. Hieraan zijn strikte voorwaarden verbonden:
- De factuur van de onderaannemer of uitlener voldoet aan alle factuureisen volgens de Wet op de omzetbelasting.
- De factuur bevat verder de volgende gegevens:
- Het nummer of kenmerk (voor zover aanwezig) van de overeenkomst waarvoor de onderaannemer of uitlener de gefactureerde prestatie heeft verricht.
- Het (De) tijdvak(ken) waarin die prestaties zijn verricht.
- De benaming of het kenmerk van het werk waarop de betaling betrekking heeft.
- In uw administratie moeten de gegevens van de factuur meteen terug te vinden zijn.
- U moet een manurenadministratie (vastlegging gewerkte uren) bijhouden waarmee uw aansprakelijkheid voor het betreffende werk is vast te stellen.
Anoniementarief
identiteit
Als u aan alle hierboven genoemde voorwaarden voldoet, krijgt u vrijwaring voor het gestorte bedrag, ook als het bedrag van de g-rekening uiteindelijk niet bij de Belastingdienst terechtkomt. Om aansprakelijkheid voor het zogenoemde anoniementarief te beperken, moet u ook zorgen dat u de identiteit van de werknemers van de onderaannemer voor het uitbestede werk goed vastlegt en bewaart in uw administratie.
Voorbeeld
verbouwing
vrijwaring
Aannemer Janssen besteedt werk (verbouwing bedrijfspand) uit aan onderaannemer Pietersen voor een aanneemsom van € 90.000. De daarin begrepen loonheffingen van € 35.000 worden door Janssen op de g-rekening van Pietersen gestort. Janssen voldoet aan de administratieve voorwaarden die daarbij gelden. Pietersen kan de loonheffingen die betrekking hebben op de verbouwingswerkzaamheden niet betalen. Janssen heeft nu een vrijwaring voor een bedrag van € 35.000 van aansprakelijkstelling voor de niet-betaalde loonheffingen van Pietersen. Omdat Janssen aan de administratieve voorwaarden heeft voldaan, kan de ontvanger van de Belastingdienst Janssen niet aansprakelijk stellen voor de niet-betaalde loonheffingen van Pietersen. Zou er meer loonheffing zijn verschuldigd voor de betreffende werkzaamheden, dan is Janssen voor dat meerdere wel aansprakelijk.
Vermoeden
redelijkerwijs
De vrijwaring van aansprakelijkheid geldt niet, ondanks storting op g-rekeningen en voldoen aan administratieve voorwaarden, als Janssen wist of redelijkerwijs kon vermoeden dat de onderaannemer het bedrag op de g-rekening niet zou gebruiken om de loonheffingen te betalen.