5.4 Collectieve berekeningswijze
uitkomst
Bij berekening van het deel aan eindheffing WKR dat komt te vervallen via de collectieve methode, neemt u het deel van het totale fiscale loon van alle werknemers dat niet in Nederland is belast. Dit deelt u door het totale fiscale loon van alle werknemers, en deze uitkomst vermenigvuldigt u met de verschuldigde eindheffing WKR.
Bij gebruik van de collectieve rekenmethode is het niet noodzakelijk om vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen op werknemersniveau bij te houden.
Voorbeeld
fiscaal loon
Stel dat uw onderneming twee in Nederland wonende werknemers heeft die beiden € 2.100 aan loon ontvangen. De aan deze werknemers gegeven vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen waarvoor geen gerichte vrijstelling of nihilwaardering geldt (€ 100 per werknemer), zijn als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte gebracht. Er resteert dus een fiscaal loon van € 2.000 per werknemer. Eén van hen werkt alleen in Nederland en de ander werkt de helft van de tijd voor u in Duitsland: daar verdient hij de helft van zijn loon en daar zijn ook alle ontvangen vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan toe te rekenen.
Bewaar bij werknemers in internationale situaties altijd een goede onderbouwing van het loon dat en de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen die u aan het buitenland toerekent!
overschreden
Het totale fiscale loon is € 4.000, zodat uw vrije ruimte (situatie 2023) 3% × € 4.000 = € 120 bedraagt. Deze ruimte wordt met € 200 -/- € 120 = € 80 overschreden. De te betalen eindheffing WKR is daardoor 80% × € 80 = € 64.
Bij toepassing van de collectieve methode deelt u vervolgens het deel van het totale fiscale loon van alle werknemers dat niet in Nederland is belast door het totale fiscale loon van alle werknemers: € 1.000 : € 4.000 = 0,25 (oftewel 25%). Het deel van de eindheffing dat niet in Nederland is belast en vervalt, is dan 0,25 × € 64 = € 16. Uw onderneming moet uiteindelijk € 48 aan eindheffing WKR betalen.