11. Bijzondere situaties

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement

Publicatiedatum: november 2023

Er zijn werknemers voor wie of situaties waarvoor u in internationaal verband met bijzondere regels qua belastingheffing en sociale zekerheid te maken heeft. Hoe gaat u bijvoorbeeld om met bestuurders of stagiairs in grensoverschrijdende situaties, en met welke regels heeft u als gevolg van de Brexit te maken? En wat houdt een salary split precies in; de situatie dat het loon aan meerdere landen wordt toegekend?

vrijwillig verzekeren

Voor werknemers die in Nederland wonen en in het buitenland gaan werken, kan hun socialeverzekeringsplicht eindigen. Zij kunnen zich dan vrijwillig verzekeren voor de volksverzekeringen AOW en ANW (te regelen via de SVB) en voor de werknemersverzekeringen WIA, WW en ZW (te regelen via UWV). De werknemer betaalt de verschuldigde premies dan rechtstreeks aan de SVB dan wel aan UWV.

Als uw onderneming een vergoeding geeft voor de premie van vrijwillige sociale verzekeringen, vormt dat belast loon. Alleen een vergoeding voor de premie van de vrijwillige verzekering voor de WAO/WIA en WW is onbelast voor zover die ziet op de wettelijke werkgeverspremie.

11.1 Artiesten en beroepssporters

Artiesten en beroepssporters betalen meestal belasting in het werkland, ongeacht of zij werknemer, ondernemer of zelfstandige zonder personeel (zzp’er) zijn. Rond de sociale zekerheid gelden bijzondere regels. Artiesten en beroepssporters (en musici) die niet in een verordeningsland wonen en slechts korte tijd in Nederland werken, zijn hier niet...

11.2 Bestuurders en commissarissen

Voor de bestuurder of commissaris van uw onderneming die in het buitenland woont, moet u regulier loonbelasting op zijn loon inhouden. Dit geldt ook als de bestuurder of commissaris in het buitenland werkt. Bij een commissaris geldt die inhoudingsplicht overigens alleen als u gezamenlijk heeft gekozen voor opting-in, omdat die keuze de...

11.3 Brexit

Dat het Verenigd Koninkrijk (VK) op 31 januari 2020 de EU heeft verlaten (de Brexit), heeft gevolgen voor de belastingheffing en socialezekerheidspositie van werknemers die in de EU-lidstaten en het VK werken. Grensoverschrijdende situaties die per 31 december 2020 bestonden, vallen onder het Terugtrekkingsakkoord. Overeenkomst Voor werknemers die...

11.4 Internationaal transport en vliegverkeer

Er gelden aparte regels rond de loonbelasting voor werknemers in het internationale verkeer aan boord van schepen of luchtvaartuigen en voor binnenvaartschippers. De Belastingdienst kan u hiermee verder helpen. Voor wat betreft de sociale zekerheid geldt onder de EU-Verordening 883/2004 dat voor werknemers in het internationale wegvervoer en...

11.5 Salary split

Als een werknemer in diverse landen werkt, kan de keuze voor een zogeheten salary split aantrekkelijk zijn (die soms al vanzelf ontstaat door de situatie). Een salary split houdt in dat het salaris van de werknemer wordt gesplitst en toegekend aan de verschillende landen en ook daar wordt belast. Een salary split kan alleen plaatsvinden onder...

11.6 Stagiairs

Als uw onderneming met een buitenlandse stagiair werkt, moet u loonbelasting inhouden op zijn loon. Dit is anders als aan de volgende vier voorwaarden wordt voldaan: De stagiair verblijft hooguit zes maanden in Nederland. Hij loopt stage voor zijn studie of beroepsopleiding. De stagiair ontvangt van u alleen een vergoeding voor kosten van...

11.7 Studenten

Een buitenlandse student die naar Nederland komt, is hier niet verzekerd voor de volksverzekeringen en ZVW als hij alleen in Nederland woont voor zijn studie en hier verder niet werkt. Andersom geldt hetzelfde: een Nederlandse student die alleen in het buitenland woont voor zijn studie en daar verder niet werkt, blijft in Nederland verzekerd...

11.8 Uitgezonden door of namens Nederland

Gaat het om door of namens de Nederlandse staat uitgezonden werknemers, dan hangt het voor de inhoudingsplicht voor de loonbelasting af of er een belastingverdrag met dat land bestaat: In een verdragssituatie moet u aan de hand van het belastingverdrag bepalen of u loonbelasting moet inhouden op het loon dat de uitgezonden werknemers in het...

11.9 Uitkerings- en pensioengerechtigden

Ook al moet u in principe loonbelasting inhouden op loon uit vroegere dienstbetrekking, dat is niet nodig bij een Nederlandse (pensioen)uitkering van iemand die in het buitenland woont. Dit geldt echter alleen als er tussen Nederland en het woonland van de uitkeringsgerechtigde een belastingverdrag geldt dat de belastingheffing aan het woonland...

U bent hier