10.1 BTW-suppletie
te weinig BTW
Heeft u op de balans nog een BTW-schuld staan in een eerder jaar of blijkt gedurende het jaar dat u te weinig BTW heeft afgedragen? Meld deze schuld dan zo snel mogelijk bij de Belastingdienst via een ‘suppletie omzetbelasting’. Zo voorkomt u dat heffingsrente en boete verder oplopen.
Als de BTW-correctie niet meer is dan € 1.000, mag u deze in de eerstvolgende BTW-aangifte meenemen en is een BTW-suppletie dus niet nodig.
vermoeden
De suppletie moet u doen vóórdat u weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de Belastingdienst met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of bekend zal worden. Een BTW-suppletie is bijvoorbeeld niet meer tijdig als de Belastingdienst een controle heeft aangekondigd.
verzuimboete
vrijwillige verbetering
Het is belangrijk om de suppletieaangifte tijdig in te dienen. U krijgt dan namelijk alleen een verzuimboete wegens het niet of niet tijdig betalen van de verschuldigde BTW. Deze tijdige suppletie wordt een ‘vrijwillige verbetering’ genoemd. Bij een vrijwillige verbetering bedraagt de boete 5%, met een maximum van € 5.514.
vergrijpboete
Er wordt geen boete opgelegd als het te betalen BTW-bedrag als gevolg van de suppletie niet hoger is dan € 20.000, of 10% van de eerder per saldo betaalde of terugontvangen BTW over dat tijdvak.
Aanvullende boete
De Belastingdienst kan een aanvullende vergrijpboete van maximaal 100% opleggen als u niet (tijdig) voldoet aan uw informatieverplichting. Doet u dus géén suppletieaangifte bij een geconstateerde onjuistheid die vermeld wordt op de balans, dan riskeert u een forse boete.
De vergrijpboete komt boven op de verzuim- of vergrijpboete voor het niet tijdig of te weinig betalen van BTW. Controleer dus bij het opmaken van de jaarstukken of er nog BTW-schulden openstaan.