8.2 Terbeschikkingstellingsvermogen
resultaat uit overige werkzaamheden
box 3
Als u vanuit privé vermogensbestanddelen ter beschikking stelt aan uw onderneming of aan de onderneming van bepaalde familieleden, dan worden de inkomsten uit dit terbeschikkingstellingsvermogen (tbs-vermogen) belast in box 1 als resultaat uit overige werkzaamheden. In 2024 geldt er een basistarief van 36.97% en een toptarief van 49,5% voor zover het belastbaar inkomen in box 1 hoger is dan € 75.518.
Met de rekentool ‘Berekening resultaat uit overige werkzaamheden tbs-regeling’ berekent u het bedrag dat u in de aangifte IB kunt invullen bij het betreffende belastbare inkomen in box 1.
8.2.1 Belastingheffing einde tbs
Komt de terbeschikkingstelling ten einde, dan moet er over eventuele stille reserves in dit vermogen worden afgerekend. De terbeschikkingstelling kan zowel eindigen doordat u als ondernemer het tbs-vermogen overdraagt, maar ook doordat u of uw familieleden de onderneming (of de aandelen in de bv) overdragen of beëindigen.
Voorbeeld tbs-vermogen
huur- overeenkomst
box 1
Stel dat u in uw privévermogen een bedrijfspand heeft dat u verhuurt aan uw IB-onderneming. Omdat u een huurovereenkomst met uw eigen onderneming of de onderneming van uw partner heeft, valt het bedrijfspand niet in box 3. Dit wordt aangemerkt als tbs-vermogen en is dus belast in box 1. Als u uw onderneming overdraagt, verhuurt u het pand nog steeds aan de onderneming. Maar deze onderneming valt na verkoop niet meer onder het tbs-regime. Hierdoor eindigt het tbs-regime en moet u afrekenen over de boekwinst op het pand. Het pand wordt vervolgens belast in box 3.
8.2.2 Belastingclaim doorschuiven
schenking
uitstel van betaling
Voor tbs-vermogen is het alleen in het geval van overlijden mogelijk om de IB-claim naar de voortzetter(s) door te schuiven. Bij een schenking van het tbs-vermogen of verkoop waarbij de verkoopprijs (gedeeltelijk) wordt schuldig gebleven, kan wel rentedragend uitstel van betaling worden gevraagd. Dus ook als het tbs-vermogen wordt geschonken en u geen opbrengst ontvangt, moet u de verschuldigde IB afdragen.